關(guān)于你的錢包！個體工商戶必須知道的常見稅務(wù)知識！
2025-09-12 11:05:19
2021年就沒有人不知道個體工商戶要交稅了吧？
根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，每年1月1日至3月31日為個體工商戶個人所得稅的匯算清繳期。本期華創(chuàng)君特別為個體工商戶主整理了一些常見的稅務(wù)知識。讓我們來看看！
01什么是個體工商戶？
個體工商戶包括：
(一)依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶；
(二)經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動的個人；
(三)從事個體生產(chǎn)經(jīng)營的其他個人。
02個體工商戶誰是個人所得稅的納稅義務(wù)人？
根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》號文件(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第35號):
個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅人。
個體工商戶應(yīng)納稅所得額的計算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，屬于當(dāng)期的收入和費用。這筆錢收不收，都作為當(dāng)期的收入和費用。不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使該款項已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期收入和費用。本辦法和中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
03哪些支出不能在個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得前扣除？
下列費用不得扣除：
(1)個人所得稅；
(二)稅收滯納金；
(三)罰款、罰金和罰沒財物損失；
(四)不符合扣除條件的捐贈支出；
class="MsoNormal"> （五）贊助支出；
（六）用于個人和家庭的支出；
（七）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；
（八）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
政策依據(jù)：《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）
04個體工商戶的應(yīng)納稅所得額應(yīng)該如何計算？
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費用-稅金-損失-其他支出-以前年度虧損
例如，某個體工商戶2020年度取得不含稅收入100萬元，發(fā)生成本費用支出60萬元，發(fā)生可在稅前扣除的稅金支出5萬元，因疫情影響發(fā)生損失1萬元，此外發(fā)生其他允許在稅前扣除的支出2萬元。截至2020年度，該個體工商戶有未彌補完的以前年度虧損3萬元，則2020年度個人所得稅應(yīng)納稅所得額計算如下：
應(yīng)納稅所得額=100-60-5-1-2-3=29萬元
05個體工商戶所得稅有什么優(yōu)惠?
自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。小型微利企業(yè)和個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）
06個體工商戶增值稅有什么優(yōu)惠？
個體工商戶增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。若為小規(guī)模納稅人：自2020年3月1日至2021年12月31日，全國各省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》 ( 財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號 ）
自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^15萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受15萬元以下免征增值稅政策。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）
07個體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？
2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）
08個體工商戶的減免稅額怎么計算？
減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）
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