注意！7個零申報錯誤實務案例分析！
2020-09-02 17:06:50
在日常納稅申報操作中，有些財務人員對免稅、零應納稅款與零申報未完全區分開，對零申報的理解仍存在誤解，下面以案例形式加以說明免稅、零應納稅款與零申報。
一、什么是零申報
零申報指企業納稅申報的所屬期內沒有發生應稅收入，當期增值稅、企業所得稅等真實申報數據全部為零，可以進行零申報。但零申報并不僅僅指收入為零：
（1）增值稅小規模納稅人當期收入為零就可以零申報；
（2）增值稅一般納稅人如果當期沒有銷項稅額，且沒有進項稅額，才可以零申報；
（3）企業所得稅納稅人當期未經營，收入、成本都為零才能零申報。
二、案例
1 、取得免稅收入只需零申報？
企業是增值稅小規模納稅人，已經按規定辦理增值稅減免稅備案，2018年第2季度蔬菜銷售收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？
解析：
（1）這種情況是不可以零申報的。
（2）按照相關規定，辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應該向稅務機關如實申報。正確的申報方式是將當期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當期申報。
2 、月銷售額未達3萬元只需零申報？
我們公司是增值稅小規模納稅人，當月銷售收入20000元，可享受小微企業增值稅免稅的優惠政策，可以零申報嗎？”某公司向稅務人員提出了納稅人經常會遇到的問題。
解析：
（1）增值稅小規模納稅人容易陷入“月銷售額未達3萬元只需零申報”的誤區。
（2）按照相關規定，在享受國家稅收優惠的同時，應該向稅務機關如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應繳納增值稅，填入申報表相應欄次享受免稅。
3、當期未取得收入只需零申報？
我們公司剛剛開業，這個月購買設備取得增值稅進項發票30份，進項稅額20000元，已經做了進項稅認證，但沒有取得收入，請問可以零申報嗎？
解析：
（1）雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發生銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。
（2）正確方式是在對應的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中，產生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。
4、 企業長期虧損，企業所得稅可零申報？
“我們公司長期虧損，沒有企業所得稅應納稅款，企業所得稅可以零申報嗎？”
解析：
企業的虧損是可以向以后五個納稅年度結轉彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業損失。如果當年做了企業所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規定的，所以虧損企業要慎重零申報。
5、已預繳稅款只需零申報？
企業提供建筑服務，同時銷售一些建材，屬于增值稅小規模納稅人，這個季度企業提供建筑服務取得不含稅收入10萬元，已經到辦稅服務廳代開了增值稅專用發票，繳納3000元稅款，是不是就可以做零申報了？
解析：
（1）雖然代開發票已經繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理；
（2）應該在規定欄目填寫銷售收入，系統會自動生成已經繳納的稅款，進行沖抵。
6、取得未開票收入只需零申報？
增值稅一般納稅人，2018年7月增值稅應稅銷售額1000萬元（未開票收入），銷項稅額160萬元，當期取得增值稅進項發票35份，進項稅額160萬元，未認證。企業是否可以因當期未認證增值稅進項發票而進行零申報。
解析：如果納稅人違規進行零申報，不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應將當期收入1000萬元填入未開票收入中，按規定繳納當期稅款。
7、籌建期可做零申報？
籌建期的新辦企業，是增值稅一般納稅人，2018年7月仍在籌建中，當期未發生銷售，也未認證增值稅進項發票，可以進行增值稅零申報嗎？
解析：
（1）籌建期的納稅人2018年1月申報增值稅時可以辦理零申報。
（2）如果當期該納稅人有增值稅進項發票，且已在當期進行認證，則不能進行零申報，需按規定填寫當期進項稅額。
文章來源：財稅君頭條號
