提醒：抵扣進(jìn)項稅額、加計抵減額調(diào)減、視同銷售、免征增值稅等7個熱點！征期實務(wù)用得上~
2021-05-26 17:06:27
繁忙的征期已過半，親愛的納稅人們，你們的申報工作進(jìn)行的如何啦?本月是大征期，按季申報的小規(guī)模納稅人也要就得按時申報哦!小編今天給您獻(xiàn)上關(guān)于增值稅的7個熱點問題，為您提個醒兒~
問題1、我公司于2017年購置一棟樓，因?qū)ｉT用作職工宿舍因此取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額11萬元未抵扣。2019年5月該棟樓用途發(fā)生改變，由職工宿舍樓改為辦公樓，該不動產(chǎn)凈值率為80%。那么，此前按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變能否計算可抵扣進(jìn)項稅額?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第14號)第七條規(guī)定：
按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額。
可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率
即可抵扣進(jìn)項稅額=11*80%=8.8萬元。
問題2、我公司符合增值稅加計抵減政策，本月我公司對已計提過加計抵減額的進(jìn)項稅額按規(guī)定作了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，那么，相應(yīng)的加計抵減額是否需要調(diào)減?
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條規(guī)定：
納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。
問題3、本月，我公司向集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)提供了資金無償借貸服務(wù)，那么，我公司是否需要按視同銷售服務(wù)繳納增值稅?
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)第三條規(guī)定：
自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
問題4、我公司是小規(guī)模納稅人，按季申報繳納增值稅，本季度合計銷售額38萬元，其中本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額18萬元。那么，我公司本季度能否享受免征增值稅優(yōu)惠?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第一條規(guī)定：
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
因該公司按季申報繳納增值稅，除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額18萬元后的銷售額為20萬元小于30萬元，因此可以享受免征增值稅優(yōu)惠。
問題5、我公司是一家客運公司，對于公司已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入和為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入該如何繳納增值稅?
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第二條規(guī)定：
自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。
納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
問題6、我公司是一家物業(yè)公司，本月，我公司向業(yè)主收取的自來水水費取得的收入為8萬元，向自來水公司支付的水費6萬元。那么，我公司該如何繳納增值稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)文件規(guī)定：
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。
因此，該公司本月應(yīng)繳納增值稅=(80000-60000)/(1+3%)*3%=582.52元。
問題7、我公司是一家餐飲企業(yè)，公司銷售的外賣食品取得的收入該如何繳納增值稅?
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第九條與其政策解讀相關(guān)規(guī)定：
提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
