增值稅發(fā)票開錯怎么辦？別著急，處理辦法一看便知
2021-05-26 17:08:58
本文對很多人都會遇到的增值稅發(fā)票開錯問題做出了詳細(xì)梳理。對“作廢”、“沖紅”等多項(xiàng)疑問給出針對性政策法規(guī)解析，幫助您徹底走出誤區(qū)，深入了解政策。
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一、發(fā)票開錯一般情況下有兩個選擇
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(一)作廢
開具增值稅發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
滿足以下幾個條件可直接作廢然后重開：
注意：當(dāng)月未作廢，需按正常票申報(bào)收入，次月開具紅字發(fā)票后再沖減銷售額。
政策依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號
(二)沖紅
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，如果出現(xiàn)不符合作廢條件的下列情況，需要開具紅字專用發(fā)票：
1.發(fā)生銷貨退回;
2.開票有誤;
3.應(yīng)稅服務(wù)中止等情形;
4.因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。
政策依據(jù)：《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)
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那么由誰提出申請呢?紅字專票信息表哪方申請?zhí)铋_呢?
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請參考下表：
購方 | 已經(jīng)由購貨方認(rèn)證的增值稅發(fā)票，發(fā)生退貨或發(fā)票開具錯誤需要開具負(fù)數(shù)發(fā)票的，由購貨方申請開具負(fù)數(shù)發(fā)票 |
因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理 | |
購買方所購貨物不屬于增值稅抵稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額傳出處理 | |
銷方 | 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息 |
因開具有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同事提供由銷售方出具的寫明具體理由，錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料 | |
發(fā)生銷貨退回或者銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件**送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān) |
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二、增值稅發(fā)票開錯，具體處理辦法
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(一)增值稅專用發(fā)票開具錯誤
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1.一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開具增值稅專用發(fā)票。
2.開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。
3.若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第47號)
備注：
“符合作廢條件”是指同時具有以下情形：
1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;
2.銷售方未抄稅并且未記賬;
3.購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
同時需要注意，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回;如果沒有退回，也不符合作廢條件。
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(二)增值稅普通發(fā)票開具錯誤
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1.開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。
2.如果跨月了不能作廢，可以直接開具紅字增值稅普通發(fā)票，再開具正確藍(lán)字增值稅普通發(fā)票。
提醒：納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
政策依據(jù)：
國家稅務(wù)總局令第25號規(guī)定
國家稅務(wù)總局公告2016年第47號
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(三)增值稅發(fā)票稅率(征收率)開具錯誤
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增值稅發(fā)票稅率開具錯誤，又跨月了，不能正常申報(bào)，怎么辦?
1.納稅人處理方式
(1)納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報(bào)表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報(bào)繳納增值稅;
(2)次月開具紅字發(fā)票，再開具正確的藍(lán)字發(fā)票;
(3)如形成多繳稅款，納稅人可以申請退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額。
(4)稅控設(shè)備因申報(bào)比對不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)處理
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報(bào)比對管理操作規(guī)程(實(shí)行)》(稅總發(fā)﹝2017﹞124號)的規(guī)定，由申報(bào)異常處理崗核實(shí)是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備。
(2)核實(shí)后可以解除異常的，應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。
(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
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(四)代開增值稅發(fā)票開具錯誤
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納稅人使用電子稅務(wù)局自助開票機(jī)(或辦稅服務(wù)廳前臺)代開增值稅增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具錯誤的處理：
1.開具時發(fā)現(xiàn)錯誤的，可即時作廢重新開具;
2.如果跨月了不能作廢，納稅人應(yīng)將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務(wù)廳申請開具紅字增值稅發(fā)票，再開具正確藍(lán)字增值稅發(fā)票。
若納稅人申請代開的正確藍(lán)字增值稅發(fā)票的稅費(fèi)種、征收品目與此前不同，系統(tǒng)無法提取已經(jīng)繳納的稅款，納稅人只能重新申請開具增值稅發(fā)票并繳納稅款。對此前因代開增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
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知識延伸
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單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
財(cái)政部令〔1993〕第6號規(guī)定：
開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。
綜上所述，若發(fā)票開具錯誤，只能作廢或開具紅字發(fā)票后再重新開具正確發(fā)票，不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來更改開票信息。
不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定
不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。
政策依據(jù)：
國家稅務(wù)總局令第25號規(guī)定
國家稅務(wù)總局公告2017年第16號規(guī)定
