享受個稅優(yōu)惠需關(guān)注五個細(xì)節(jié)
2021-05-26 17:09:29
近日，財政部、國家稅務(wù)總局和科技部發(fā)出了《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕58號)，自2018年7月1日起，依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校，根據(jù)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。國家稅務(wù)總局也隨即印發(fā)《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第30號)，明確了科技成果獎勵個稅優(yōu)惠的征管問題。
政策很利好，但是用好這項(xiàng)優(yōu)惠政策，有以下五個細(xì)節(jié)不容忽視。
企業(yè)注冊-就找企幫幫工商注冊-代辦集團(tuán)公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.hbhrsw.com/uploadfile/2021/0526/20210526051027942.png" alt="企業(yè)注冊-就找企幫幫工商注冊-代辦集團(tuán)公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" />細(xì)節(jié)一： 非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校合規(guī)條件要注意
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財稅〔2018〕58號文件中的“非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校”有著嚴(yán)格的限定條件。非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校包括兩種，一是國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校。指國家以財政資金投資建設(shè)取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機(jī)構(gòu)和公辦高校，包括中央和地方所屬科研機(jī)構(gòu)和高校。二是民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校。指企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產(chǎn)舉辦的，從事非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校。
民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校需要同時滿足三個條件：
一是按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》(國務(wù)院令第251號)規(guī)定，在民政部門登記并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》。
二是民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位登記證書》載明的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于“科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估”范圍。對于民辦非營利性高校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記載學(xué)校類型為“高等學(xué)校”。
三是按照《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財稅〔2018〕13號)規(guī)定，同時符合八個條件，經(jīng)過財政、稅務(wù)部門按照管理權(quán)限聯(lián)合審核，并公告確認(rèn)取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。
注冊公司-就找企幫幫北京工商注冊-代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.hbhrsw.com/uploadfile/2021/0526/20210526051027130.png" alt="注冊公司-就找企幫幫北京工商注冊-代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" />細(xì)節(jié)二：享受優(yōu)惠政策科技人員合規(guī)要求要注意
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可以享受科技成果轉(zhuǎn)化獎勵個稅優(yōu)惠政策的科技人員必須同時滿足四個條件：
一是對完成職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)。除國防專利外，需經(jīng)非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校按規(guī)定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息。
二是完成的職務(wù)科技成果屬于規(guī)定的范圍。包括：專利技術(shù)(含國防專利)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。
三是只能是向他人轉(zhuǎn)讓或者許可他人使用科技成果的轉(zhuǎn)化方式。對于《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定的其他轉(zhuǎn)化方式，如：自行投資實(shí)施轉(zhuǎn)化以該科技成果作為合作條件，與他人共同實(shí)施轉(zhuǎn)化;以該科技成果作價投資，折算股份或者出資比例;其他協(xié)商確定的方式進(jìn)行科技成果轉(zhuǎn)化等，不適用58號文件規(guī)定的減半計稅的優(yōu)惠政策，視具體情況適用股權(quán)激勵和技術(shù)入股等有關(guān)所得稅政策。
四是成果轉(zhuǎn)化應(yīng)當(dāng)簽訂技術(shù)合同。合同需在技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核登記，并取得技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。
代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.hbhrsw.com/uploadfile/2021/0526/20210526051027821.png" alt="公司注冊-就找企幫幫北京工商注冊-代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" />細(xì)節(jié)三：非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校健全核算足額扣稅要注意
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非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校應(yīng)健全財務(wù)核算，依法代扣代繳個人所得稅。要健全其科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠。在向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎勵時，非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校應(yīng)按個人所得稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。
非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵的，應(yīng)于發(fā)放之日的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵個人所得稅備案表》。其他的諸如：單位資質(zhì)材料、科技成果轉(zhuǎn)化技術(shù)合同、科技人員現(xiàn)金獎勵公示材料、現(xiàn)金獎勵公示結(jié)果文件等相關(guān)資料自行留存?zhèn)洳椤?/p>
代辦工商注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.hbhrsw.com/uploadfile/2021/0526/20210526051027843.png" alt="工商注冊-就找企幫幫北京工商注冊-代辦工商注冊-營業(yè)執(zhí)照" />細(xì)節(jié)四：施行日期“2018年7月1日”個中玄機(jī)要注意
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財稅〔2018〕58號文件規(guī)定“本通知自2018年7月1日起施行”，這既不是科技成果的取得時間，也不是科技成果轉(zhuǎn)讓或是許可他人使用的轉(zhuǎn)化時間，而是取得科技成果轉(zhuǎn)化收入，給科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎勵的時間要求。
對于符合條件的非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校，2018年7月1日前轉(zhuǎn)讓或許可他人使用科技成果取得轉(zhuǎn)化收入，按照《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》的規(guī)定給予科技人員現(xiàn)金獎勵的，在2018年7月1日～2021年6月31日間發(fā)放的現(xiàn)金獎勵，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定減半計入發(fā)放當(dāng)月“工資、薪金所得”個人所得稅應(yīng)稅所得額，并依法計稅。
例：王工是某民辦非營利科研機(jī)構(gòu)某項(xiàng)專利技術(shù)主要研發(fā)人員之一，2015年5月，該機(jī)構(gòu)以每年500萬元的價格許可他人使用該項(xiàng)專利技術(shù)，并按照《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，與王工約定在專利許可使用期間，從取得的許可使用費(fèi)收入中按月獎勵50000元。王工在該機(jī)構(gòu)從事研究，每月工資薪金收入20000元。王工2018年6月和2018年7月應(yīng)繳納個人所得稅分別是多少?
6月：(20000+50000-3500)×35%-5505=17770(元)。
應(yīng)納稅所得額為66500元，適用稅率35%，速算扣除數(shù)5505元。
7月：(20000+50000×50%-3500)×30%-2755=9695(元)。
應(yīng)納稅所得額為41500元，適用稅率30%，速算扣除數(shù)2755元。
工商注冊代理-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.hbhrsw.com/uploadfile/2021/0526/20210526051028406.png" alt="代辦北京公司注冊找企幫幫-工商注冊-注冊公司-工商注冊代理-營業(yè)執(zhí)照" />細(xì)節(jié)五：執(zhí)行期限自實(shí)際取得收入起計算要注意
非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校給予科技人員符合條件的科創(chuàng)成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵，其減半計入當(dāng)月“工資、薪金所得”計稅的優(yōu)惠政策，指非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校在實(shí)際取得科技成果轉(zhuǎn)化收入3年(36個月)內(nèi)獎勵給科技人員的現(xiàn)金。非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校分次取得科技成果轉(zhuǎn)化收入的，以每次實(shí)際取得日期為準(zhǔn)。
