一表總結(jié)企業(yè)所得稅三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)
2021-05-26 17:09:31
企業(yè)所得稅的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是指職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。這三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)允許稅前扣除時(shí)應(yīng)遵循怎樣的標(biāo)準(zhǔn)呢?快來一起學(xué)習(xí)一下吧!
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政策文件
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一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)
第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
第四十二條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、2018年5月7日財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號)對職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除做了新的規(guī)定：
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。
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實(shí)戰(zhàn)練習(xí)
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案例：
某企業(yè)2014年度發(fā)生職工福利費(fèi)170萬元，2014年度稅前準(zhǔn)予扣除的職工工資總額900萬元，2015年度發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，2015年度稅前準(zhǔn)予扣除的職工工資總額1100萬元，則該企業(yè)2015年度允許扣除職工福利費(fèi)為多少萬元?
解析：
職工福利費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除，即2014年職工福利費(fèi)超過扣除限額部分不能結(jié)轉(zhuǎn)到2015年度及以后年度扣除。2015年職工福利費(fèi)扣除限額=1100×14%=154(萬元)，實(shí)際發(fā)生120萬元，未超過扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。
