宣傳文化增值稅優惠政策延續 注意優惠條件防范稅務風險
2021-05-26 17:09:46
近日，財政部、國家稅務總局發出《關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕53號，以下簡稱53號文件)，延續了營改增前《財政部、國家稅務總局關于延續宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》(財稅〔2013〕87號，以下簡稱87號文件)的規定，繼續實施宣傳文化增值稅優惠政策。那么，在享受優惠的過程中需要注意哪些事項呢?
公司注冊-就找企幫幫北京工商注冊-代辦注冊公司-營業執照" src="http://www.hbhrsw.com/uploadfile/2021/0526/20210526051044875.png" alt="公司注冊-就找企幫幫北京工商注冊-代辦注冊公司-營業執照" />主要內容
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53號文件稅收優惠的主要內容按類別大致可分為四類，優惠期限均為2018年1月1日～2020年12月31日。
一是出版環節稅收優惠。對機關出版物，適用于特定人群的出版物(專為少年兒童出版發行的報紙和期刊，中小學的學生課本，專為老年人出版發行的報紙和期刊，盲文圖書和盲文期刊)，少數民族文字出版物，重點區域的出版物(經批準在內蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區內注冊的出版單位出版的出版物)等在出版環節執行增值稅100%先征后退的政策。除此之外，實行出版物普惠性稅收優惠。即對其他各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物執行增值稅50%先征后退的政策。
二是印刷環節稅收優惠。對少數民族文字出版物的印刷或制作業務及列入名單的新疆維吾爾自治區印刷企業的印刷業務執行增值稅100%先征后退的政策。
三是圖書銷售稅收優惠。免征圖書批發、零售環節增值稅。
四是科普單位及活動稅收優惠。科普單位的門票收入以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入，免征增值稅。
代辦公司注冊-營業執照" src="http://www.hbhrsw.com/uploadfile/2021/0526/20210526051044472.png" alt="注冊公司-就找企幫幫北京工商注冊-代辦公司注冊-營業執照" />優惠條件
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享受53號文件規定的優惠政策，納稅人應當關注適用條件。
一是符合優惠主體的具體要求。53號文件規定，享受出版物增值稅先征后退政策的納稅人，必須是具有相關出版物出版許可證的出版單位(含以“租型”方式取得專有出版權進行出版物印刷發行的出版單位)。承擔省級及以上出版行政主管部門指定出版、發行任務的單位，因重組改制等原因尚未辦理出版、發行許可證變更的單位，經財政部駐各地財政監察專員辦事處商省級出版行政主管部門核準，可以享受相應的增值稅先征后退政策。相較于87號文件，53號文件更新了對科普單位、科普活動的定義。享受科普單位門票稅收優惠的納稅人，指科技館、自然博物館，對公眾開放的天文館(站、臺)、氣象臺(站)、地震臺(站)，以及高等院校、科研機構對公眾開放的科普基地。
二是優惠對象應符合規定。53號文件對優惠對象作了明確界定。出版物，指根據國務院出版行政主管部門的有關規定出版的圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物。圖書、報紙和期刊，包括隨同圖書、報紙、期刊銷售并難以分離的光盤、軟盤和磁帶等信息載體，具體范圍按《國家稅務總局關于印發〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國稅發〔1993〕151號)的規定執行。音像制品、電子出版物的范圍，按照《財政部、稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)的規定執行。
需要提醒的是，納稅人應當特別關注53號文件關于優惠對象的描述。比如，53號文件規定對少數民族文字出版物執行增值稅先征后退，這里的出版物包含了按有關規定出版的圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物。而針對專為老年人出版物的優惠對象僅列舉了部分報紙、期刊，未列舉的其他出版物不得享受優惠。此外，針對機關出版物的稅收優惠中，文件列舉的各級組織不含其所屬部門，且優惠范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內。
工商注冊代辦-營業執照" src="http://www.hbhrsw.com/uploadfile/2021/0526/20210526051045368.png" alt="代辦北京注冊公司找企幫幫-工商注冊-公司注冊-工商注冊代辦-營業執照" />常見問題
53號文件是宣傳文化領域增值稅優惠政策的延續。根據以往的實際情況看，納稅人容易在三個方面出現稅務風險。
第一，對優惠范圍認識不清。針對機關出版物，53號文件強調了每個單位一份報紙和期刊可享受優惠，上下級機關分別擁有出版物的應當按每個單位單獨計算，且按報紙、期刊分別計算優惠指標。也就是說，超出這個范圍的不能享受優惠。
第二，財務未分別核算。53號文件規定，納稅人應將享受稅收優惠政策的出版物在財務上實行單獨核算，不進行單獨核算的不得享受相關優惠政策。此外，已按軟件產品享受增值稅退稅政策的電子出版物不得再按本通知規定申請增值稅先征后退政策。如果納稅人兼營應稅項目(如期刊批發和零售)未分別核算，則無法享受優惠紅利。
第三，違規經營。53號文件規定，違規出版物、多次出現違規的出版單位及圖書批發零售單位不得享受本通知規定的優惠政策，其具體名單由省級及以上出版行政主管部門及時通知相應財政監察專員辦事處和主管稅務機關。如果出版物或出版單位在經營中多次違規，將可能被取消享受稅收優惠的資格。
