開發(fā)票月底核查注意事項
2021-05-26 17:10:19
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，納稅人開具發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。對作廢的發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上加蓋“作廢”戳記，作廢發(fā)票全部聯(lián)次妥善保管。
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開票方法
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1、“購買方”欄填開要求
開具增值稅專用發(fā)票的，需將購買方的4項信息(“名稱”、“納稅人識別號”、“地址、電話”、“開戶行及賬號”)全部填寫完整。
開具增值稅普通發(fā)票的，如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識別號)和個體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項，其他項目可根據(jù)實際需要填寫;購買方為非企業(yè)性單位(無納稅人識別號)和消費者個人的，“名稱”為必填項，其他項目可根據(jù)實際需要填寫。
2、“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”“稅率”欄填開要求
“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”要使用稅務(wù)總局規(guī)定的“商品和服務(wù)稅收分類與編碼”填開;“稅率”為貨物或者勞務(wù)、服務(wù)適用稅率或征收率;編碼會自動帶出稅率，請仔細(xì)核對，帶有稅收編碼的增值稅發(fā)票票面不作調(diào)整，票面中不打印稅收編碼，稅收編碼隨開票信息一并上傳稅務(wù)機關(guān)。
3、“金額”和“價稅合計”欄填開要求
納稅人開具增值稅發(fā)票時“金額”欄應(yīng)填寫不含稅金額。納稅人在開具增值稅發(fā)票時，如不能準(zhǔn)確換算不含稅金額，可選擇“含稅金額”選項填入收取的含稅收入，開票系統(tǒng)自動換算為不含稅金額，“價稅合計”欄為系統(tǒng)自動算出，不能人工修改，應(yīng)等于含稅收入。
4、其他欄次填開要求
“規(guī)格型號”、“單位”、“數(shù)量”、“單價”欄可按實際業(yè)務(wù)填寫，無此項目可不填。“收款人”、“復(fù)核”欄可按實際需要填寫，“開票人”欄為必填項，“銷售方(章)”欄應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。
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增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：
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1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
2、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
4、納稅人發(fā)生以下視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)規(guī)定情形的：(1)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(2)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(3)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
5、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
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月底核查很重要
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1、月底前從增值稅防偽稅控系統(tǒng)打印“專用發(fā)票明細(xì)表”和“增值稅普通發(fā)票明細(xì)表”，核對發(fā)票金額、稅率等關(guān)鍵信息是否有錯誤，特別是稅率，開票人員經(jīng)常疏忽選擇錯誤!如票面信息有誤，及時收回全部聯(lián)次予以作廢重新開具;稅率錯誤會造成下月無法正確填寫申報表，比對不符只能到辦稅服務(wù)廳排隊解決，所以請在月底前做好防范工作。
2、月底前一定要注意核對紙質(zhì)發(fā)票已作廢，在稅控系統(tǒng)中是否也已經(jīng)操作作廢，如忘記操作作廢請確認(rèn)后馬上作廢，一定做到“票面、系統(tǒng)均作廢”，如果本月忘記系統(tǒng)作廢，下月申報必須按正常票申報，會給您帶來經(jīng)濟損失，千萬把工作做在關(guān)鍵點上。
月底前檢查需要開具的發(fā)票是否正確開具，核對已開具發(fā)票是否及時入賬，下月初注意申報系統(tǒng)和發(fā)票系統(tǒng)開具發(fā)票數(shù)據(jù)一致，否則影響正常清卡。
