國家稅務(wù)總局權(quán)威解讀企業(yè)納稅信用評級
2021-05-26 17:11:41
“新設(shè)立企業(yè)什么時候才有可能評A級?納稅信用被評為D級再開公司是否受影響?”……4月13日，國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司副司長張維華做客稅務(wù)總局網(wǎng)站，以"誠信納稅助力企業(yè)發(fā)展"為主題，就相關(guān)問題進(jìn)行了解答。
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A級納稅信用的評定和激勵
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1.新設(shè)立企業(yè)什么時候才有可能評A級?
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答：評為A級納稅人必須實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營滿3年，也就是自納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報主營業(yè)務(wù)收入和申報繳納相關(guān)稅款之日起起滿3年。舉一個例子，如果您是2017年8月1日成立的企業(yè)并于2017年12月第一次向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納相關(guān)稅款，那么，在2018年納稅信用評價時，您將是M級，在2019年進(jìn)行納稅信用評價時，您已經(jīng)滿一年，可以正常參加年度納稅信用評價，如果情況良好，就有可能評為B級納稅人，但直到2021年進(jìn)行納稅信用評價時，才有可能評為A級納稅人。
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2.聽說A級納稅人能夠享受跨部門的聯(lián)合激勵了，具體都包含哪些措施?
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答：2016年7月，稅務(wù)總局率先與29個社會信用體系建設(shè)部際聯(lián)席會議成員單位簽署了首份聯(lián)合激勵合作備忘錄，將納稅信用A級納稅人可享受的激勵措施從稅收服務(wù)領(lǐng)域拓展至投資、金融、貿(mào)易、環(huán)保等18個領(lǐng)域，涵蓋了項目審批服務(wù)和管理、稅收服務(wù)和管理、財政資金使用、商務(wù)服務(wù)、進(jìn)出口、出入境檢驗檢疫、食品藥品監(jiān)管、融資等41項守信聯(lián)合激勵措施，讓A級納稅人在市場競爭中憑借稅收領(lǐng)域的守信記錄，贏得更多的機(jī)會和實(shí)惠。據(jù)統(tǒng)計，僅2017年，就有逾42萬戶次A級納稅人享受了發(fā)展改革委、人力資源和社會保障、工商、海關(guān)等部門的各類激勵措施。
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3.我比較關(guān)心的是，哪些情況的納稅人納稅信用級別不能評為A級?
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答：不能評A級的情況主要有四種：一是上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的納稅人;二是實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人;三是非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負(fù)申報的納稅人;四是不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人。
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4.聽說如果企業(yè)被評為A級，可以免除兩年的稅務(wù)檢查?
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答：稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人納稅遵從情況的重要手段，A級納稅人是不免于稅務(wù)稽查的。稅務(wù)稽查信息是納稅信用信息的重要內(nèi)容，作為非經(jīng)常性指標(biāo)納入信用評價。
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B級納稅人有哪些激勵措施
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5.我是B級納稅人，現(xiàn)在有哪些激勵措施呢?
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答：按照國家稅務(wù)總局公告2014年第40號的規(guī)定，對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時對其進(jìn)行稅收政策輔導(dǎo)，并視納稅信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供A級納稅人的激勵措施。截至目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)推出了多項更加具體的針對B級納稅人的激勵措施，如可在網(wǎng)上勾選認(rèn)證增值稅專用發(fā)票、可以單次領(lǐng)用2個月的增值稅發(fā)票用量等等。另外，在“銀稅互動”活動中，很多銀行推出的信用產(chǎn)品，B級納稅人也都是可以申請的。
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M級納稅信用企業(yè)能享哪些便利
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6.作為一家新設(shè)立企業(yè)的負(fù)責(zé)人，我非常關(guān)心我們的納稅信用評價結(jié)果，我們有可能評為什么級別?
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答：按照今年新發(fā)布的公告，新設(shè)立企業(yè)適用M級納稅信用，但如果發(fā)生了《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布)第二十條所列的失信行為，新設(shè)立企業(yè)的納稅信用級別會被動態(tài)調(diào)整為D級。
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7.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)可以參加納稅信用評價了。我們公司2017年一年都沒有生產(chǎn)經(jīng)營收入，請問能被評為什么級別呢?
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答：評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，如果年度評價指標(biāo)得分70分以上，納稅信用級別可以為M級;如果年度評價指標(biāo)得分70分以下，則有可能是C級或者D級。當(dāng)然，如果發(fā)生了《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布)第二十條所列的失信行為，納稅信用級別也會被直接動態(tài)調(diào)整為D級。
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8.稅務(wù)機(jī)關(guān)對M級納稅信用的企業(yè)有哪些便利措施?
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答：對納稅信用評價為M級的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行下列激勵措施：一是可在網(wǎng)上勾選認(rèn)證增值稅專用發(fā)票，不用再前往辦稅服務(wù)廳辦理增值稅發(fā)票認(rèn)證;二是稅務(wù)機(jī)關(guān)加大服務(wù)力度，適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
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被評為D級再開公司受影響嗎
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9.出現(xiàn)哪些情形會直接判為D級?
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答：有下列情形之一的納稅人，本評價年度納稅信用將直接判為D級：
——存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;
——存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;
——在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;
——以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的;
——存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的;
——提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的;
——騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;
——有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的;
——由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的;
——存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。
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10.如果公司納稅信用級別被評為了D級，老板還想再成立其他公司的話，會受影響嗎?
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答：這種情況新成立公司的納稅信用是會受到影響的。由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的納稅人，納稅信用會直接評為D級。
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11.請問稅務(wù)部門聯(lián)合懲戒的對象是D級納稅人嗎?
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答：目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合34個部門簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》，聯(lián)合懲戒的對象是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人。重大稅收違法案件當(dāng)事人的納稅信用將判為D級。所以，稅務(wù)部門的聯(lián)合懲戒對象，并不是所有D級納稅人，只是其中違法違規(guī)行為較為嚴(yán)重的重大稅收違法案件當(dāng)事人。
如何查詢納稅信用級別
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12.請問我在稅務(wù)總局的網(wǎng)站上為什么查詢不到自己的納稅信用級別?
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答：目前，稅務(wù)總局網(wǎng)站只公布A級納稅人名單及相關(guān)信息，不提供其他級別的自我查詢。您可以到本省電子稅務(wù)局或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳查詢自身的納稅信用評價信息。后續(xù)，根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，稅務(wù)部門將會逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息。
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13.如果對納稅信用評價結(jié)果有異議，怎么辦?
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答：稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供了納稅信用復(fù)評的機(jī)制。納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議時，可以書面向作出評價的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，作出評價的稅務(wù)機(jī)關(guān)會對評價結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成復(fù)評工作。
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14.我是一家企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人，聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)還會對納稅信用評價結(jié)果進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，請問具體包括哪些情形?
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答：當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在直接判為D級的情形時，就會對其納稅信用級別進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。如果只涉及當(dāng)前年度，則只將當(dāng)前的納稅信用級別及時調(diào)整為D級;如果稅務(wù)檢查結(jié)論表明直接判為D級的情形發(fā)生在以前評價年度，還會將以前評價年度的納稅信用級別動態(tài)調(diào)整為D級。
例如：2018年納稅人被認(rèn)定為非正常戶，則當(dāng)前納稅信用級別會被調(diào)整為D級;若2018年稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人在2014年存在偷逃稅款的行為，并達(dá)到了直接判D標(biāo)準(zhǔn)，則會將該納稅人當(dāng)前的納稅信用級別和2014年度的納稅信用級別都調(diào)整為D級。
