金稅三期下的企業(yè)發(fā)票風險，值得注意
2021-05-26 17:12:11
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在金稅三期運行的大環(huán)境下，稅務局加強了對發(fā)票的核查力度，企業(yè)的發(fā)票風險也日益凸現(xiàn)，只有認識、識別了風險，才能有效規(guī)避風險。企業(yè)發(fā)票風險是企業(yè)在發(fā)票開具、發(fā)票取得過程中存在的風險，主要有以下幾點：
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一、發(fā)票開具風險?
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1、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。?
2、任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。?
3、任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；拆本使用發(fā)票；擴大發(fā)票使用范圍；以其他憑證代替發(fā)票使用。?
4、屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：?
（1）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務（提供應稅服務）的；?
（2）銷售貨物或者應稅勞務（提供應稅服務）適用免稅規(guī)定的；?
（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的（小規(guī)模納稅人可向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票）（注：營改增后，根據(jù)相關規(guī)定可自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人除外）；?
（4）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。?
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二、發(fā)票取得風險
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增值稅發(fā)票取得必須堅持“四流”統(tǒng)一，即：合同流、貨物流、發(fā)票流、資金流四流統(tǒng)一。否則可能會給公司增加不必要的麻煩和稅收負擔，甚至承擔行政、刑事責任。?
進項稅抵扣構成要件：?
（1）業(yè)務屬于可以抵扣增值稅進項稅的業(yè)務；
（2）取得的發(fā)票必須是合規(guī)的進項稅抵扣憑證；
（3）必須在法定期限內認證或勾選；
（4）在認證通過當月抵扣，或在勾選日所在申報期抵扣；
（5）必須取得增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票無效；?
（6）增值稅專用發(fā)票必須通過稅局認證。
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三、發(fā)票的認證、抵扣風險?
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1、取得專用發(fā)票后，未及時（360天內）到稅務局認證，或在增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認，使得進項稅額作廢。
2、增值稅一般納稅人取得開具的增值稅專用發(fā)票、應在開具之日起360日內到稅務機關辦理認證，或在增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認，并在規(guī)定時限內并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。未在規(guī)定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣，有特殊規(guī)定按規(guī)定處理。
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四、發(fā)票傳遞環(huán)節(jié)風險?
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公司應制定增值稅發(fā)票管理辦法，其中應對增值稅發(fā)票傳遞做出相應規(guī)定。?
增值稅傳遞環(huán)節(jié)的主要風險是：?
1、丟失—傳遞過程中丟失；?
2、壓票—超過認證期限未傳遞到位。
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