北京4月啟動(dòng)增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)比對(duì)
2021-05-26 17:12:15
為了規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票開具與納稅申報(bào)管理，提高小規(guī)模納稅人申報(bào)質(zhì)量，北京市國(guó)稅局定于2018年4月征期在全市范圍內(nèi)開展增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)比對(duì)管理工作 。趕緊和企幫幫小編一起來了解下吧。?
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尊敬的納稅人：
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為了規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票開具與納稅申報(bào)管理，提高小規(guī)模納稅人申報(bào)質(zhì)量，北京市國(guó)稅局定于2018年4月征期在全市范圍內(nèi)開展增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)比對(duì)管理工作，為了您能更方便的申報(bào)，現(xiàn)將比對(duì)工作中需要注意事項(xiàng)提示如下：
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一、務(wù)必在4月1日前按照系統(tǒng)提示更新申報(bào)軟件，按照要求正確申報(bào)。
二、本次納入申報(bào)比對(duì)的納稅人范圍是：使用金稅盤、稅控盤開具《增值稅專用發(fā)票》或者《增值稅普通發(fā)票》，按照季度(不含季中)申報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料的增值稅小規(guī)模納稅人。不包括使用《通用機(jī)打發(fā)票》的小規(guī)模納稅人。
三、在申報(bào)前務(wù)必先抄報(bào)稅，否則不能提交申報(bào)數(shù)據(jù)。抄報(bào)稅成功后請(qǐng)根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)實(shí)填報(bào)，如遇比對(duì)不一致無(wú)法上傳申報(bào)的情況，請(qǐng)按照系統(tǒng)提示檢查申報(bào)表中銷售額填報(bào)是否有誤，檢查后自行修改并上傳申報(bào)表。
四、完成申報(bào)表填寫后，依照提示上傳申報(bào)表，請(qǐng)務(wù)必查看稅務(wù)機(jī)關(guān)受理結(jié)果。
五、若經(jīng)反復(fù)確認(rèn)系統(tǒng)仍有異常提示，為確保如期申報(bào)，您可選擇通過強(qiáng)轉(zhuǎn)上傳申報(bào)，上傳后請(qǐng)您及時(shí)至辦稅服務(wù)廳辦理數(shù)據(jù)校驗(yàn)和審核手續(xù)，避免造成稅款、滯納金及罰款問題。如有其他問題，可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。
六、請(qǐng)檢查您的稅控設(shè)備前期是否已經(jīng)按期抄報(bào)、清卡，如存在逾期未抄報(bào)的情況，請(qǐng)及時(shí)到辦稅服務(wù)廳自助設(shè)備或人工窗口完成抄報(bào)、清卡，避免造成4月征期無(wú)法申報(bào)。
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小規(guī)模票表對(duì)比填寫示例
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1一般申報(bào)(非小微企業(yè))
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例1：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年一季度提供生活服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)6.18萬(wàn)元，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票(提供生活服務(wù))上注明的不含額5萬(wàn)元，預(yù)繳稅款0.15萬(wàn)元。
分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務(wù)，均屬于銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入，適用征收率為3%，由于合計(jì)收入超過9萬(wàn)元，因此不可享受小微企業(yè)免稅政策。
稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬(wàn)元
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=5萬(wàn)元
根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報(bào)表具體填列方法如下：
2一般申報(bào)(小微企業(yè))
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例2：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年一季度提供生活服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)6.18萬(wàn)元，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票(提供生活服務(wù))上注明的不含額2萬(wàn)元，預(yù)繳稅款0.06萬(wàn)元。
分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務(wù)，屬于銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入，適用征收率為3%，由于雖合計(jì)收入未超過9萬(wàn)元，但代開的增值稅專用發(fā)票不得享受小微企業(yè)政策，因此自開普通發(fā)票6.18萬(wàn)元部分可以申報(bào)免稅收入，代開2萬(wàn)元部分不可享受小微企業(yè)免稅政策。
稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬(wàn)元
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=2萬(wàn)元
根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報(bào)表具體填列方法如下：
3混合經(jīng)營(yíng)納稅人申報(bào)
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例3：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年一季度提供生活服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)6.18萬(wàn)元，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票(提供生活服務(wù))上注明的不含額5萬(wàn)元，預(yù)繳稅款0.15萬(wàn)元;銷售商品取得價(jià)稅合計(jì)收入1.03萬(wàn)元，未開具發(fā)票。
分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務(wù)屬于銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入適用征收率為3%，銷售商品屬于貨物及勞務(wù)適用征收率為3%。
稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬(wàn)元
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=5萬(wàn)元
企業(yè)取得未開票收入=1.03/(1+3%)=1萬(wàn)元
由于銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入超過9萬(wàn)元，銷售商品未超過9萬(wàn)元，因此銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)不可享受小微企業(yè)免稅，銷售商品可享受免稅政策，在申報(bào)表中分別填列。
根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報(bào)表具體填列方法如下：
4自行開具增值稅專用發(fā)票申報(bào)
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例4：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年一季度提供咨詢服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1.03萬(wàn)元，自行開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含額2萬(wàn)元。
分析：該納稅人本季度取得3%征收率的銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入合計(jì)3萬(wàn)元。其中：
納稅人提供咨詢服務(wù)并自行開具增值稅專用發(fā)票的收入2萬(wàn)元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)填列在申報(bào)表第2欄“ 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，該納稅人本期銷售服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=2*3%=0.06萬(wàn)元;
由于納稅人本月收入合計(jì)小于小微企業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)，因此該納稅人本期自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬(wàn)元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬(wàn)元。
具體申報(bào)表填列方法如下：
溫馨提示：自開專票的小規(guī)模納稅人，申報(bào)方法、稅額計(jì)算以及小微政策享受方法均和代開專票一致，二者唯一區(qū)別是：代開專用發(fā)票時(shí)需要預(yù)繳稅款，并在申報(bào)表中“本期預(yù)繳稅款”欄次中填寫已預(yù)繳稅款額，而自開專用發(fā)票時(shí)不需要預(yù)繳，而是在申報(bào)時(shí)一并繳納。
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5差額征稅企業(yè)申報(bào)
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例5：某小規(guī)模納稅人2018年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入31.5萬(wàn)元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)21萬(wàn)元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證，適用征收率5%。
分析：該納稅人本期允許差額扣除額=21萬(wàn)元;
差額后含稅銷售額=31.5-21=10.5萬(wàn)元;
本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬(wàn)元。
在填列申報(bào)表時(shí)應(yīng)先填具《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再填具《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》，具體填列方法如下：
(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫：
(二)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》：
