想要節(jié)稅的一般納稅人請(qǐng)記好這些征收率!
2021-05-26 17:13:37
增值稅的計(jì)算方法只有兩種，分別是一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅。
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相比較于都采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的小規(guī)模納稅人，一般納稅人一般情況下采用一般計(jì)稅方法，但在提供特定應(yīng)稅服務(wù)的情況下，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。那么一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情況都有哪些呢?采用簡(jiǎn)易計(jì)稅是不是能夠節(jié)稅??
?如何選擇一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅？
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
簡(jiǎn)易計(jì)稅的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率
對(duì)于一些進(jìn)項(xiàng)不足的企業(yè)而言，簡(jiǎn)易計(jì)稅適用稅率較低，確實(shí)可以有一定“節(jié)稅”功能。但企業(yè)如果有巨額的進(jìn)項(xiàng)稅額的話(huà)，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅卻會(huì)導(dǎo)致無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這時(shí)候，相較于采取一般計(jì)稅進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方法，簡(jiǎn)易計(jì)稅就完全不能“節(jié)稅”了。
因此，沒(méi)有說(shuō)選擇一般計(jì)稅或者簡(jiǎn)易計(jì)稅就更節(jié)稅，他們都只是一種計(jì)稅方法而已。會(huì)計(jì)們?cè)谝婪ㄟM(jìn)行增值稅繳納的時(shí)候，應(yīng)綜合考慮企業(yè)實(shí)際狀況，選擇對(duì)企業(yè)整體發(fā)展比較有利的征稅方式。
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一般納稅人可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅情形
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1.建筑業(yè)：老項(xiàng)目、甲供、清包
2.不動(dòng)產(chǎn)：租賃原有不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)租4.30之前租入的不動(dòng)產(chǎn);租售原有不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)老項(xiàng)目;收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi);收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi);
3、其他：公共交通服務(wù)、電影放映服務(wù)等。
一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅增值稅征收率
按照3%征收率減按2%征收的：
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn);銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
2、納稅人銷(xiāo)售舊貨。
3、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)。
4、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。
等。
按照3%征收率的：
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1、銷(xiāo)售自產(chǎn)的：用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品;縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;自來(lái)水;建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;商品混凝土等。
2、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn);技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。
3、建筑服務(wù)：以清包工方式提供的、為甲供工程提供、為建筑工程老項(xiàng)目提供的。
4、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。
5、提供教育輔助服務(wù)。
6、一般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程。
7、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為。
8、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件。
9、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)。
10、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品。
等等。
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按照5%征收率的
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1、出租、銷(xiāo)售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。
2、收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。
3、提供人力資源外包服務(wù)。
4、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。
5、2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。
6、以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
7、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
