「浙江財稅網」問：酒店業稅收的政策、問題及建議
2021-04-16 16:31:33
一、餐飲業相關稅收制度
(一)住宿和休閑商業的稅收制度
住宿和休閑屬于“零售業”，是酒店的六大業務。屬于營業稅范圍，營業稅5%。根據國家研究所的說法
我局《關于營業稅稅目的通知》(試行稿)(國稅發〔1993〕149號)規定，旅館業是指在浙江財稅網提供住宿的業務。酒店業是指通過同時提供飲食習慣和娛樂活動，為顧客提供飲食習慣和消費服務的業務。
酒店在提供休閑的同時，批發煙酒日用品等。為了方便旅客和擴大業務，或者設立單獨的銷售辦事處來銷售奶制品和其他貨物。批發運費在稅率范圍內，酒店主要從事零售業務。是交稅率還是營業稅，要根據其經營行為來判斷。根據國家研究所的說法
《關于旅館業征收流轉稅難點問題的通知》(國稅發〔1996〕202號)規定:
1.如果餐廳、餐廳(廳)、酒店(家)、餐廳、酒店等。同時向客戶銷售運費，無論客戶是否在場，運費收入應計入營業稅的應納稅所得額。比如肯德基、麥當勞賣的乳制品，可以送消費者，也可以包裝帶走。通過這種銷售方式取得的收入征收營業稅，不征收稅率。
2.根據《中華人民共和國國家稅務總局關于烤熟乳制品征收流轉稅問題的批復》(國發〔1996〕261號)，對經營烤熟乳制品的餐館、飯店等飲食習慣企業的行為，不論顧客是否在場，均征收營業稅。
3.如果餐廳、餐廳(廳)、酒店(家)、餐廳、酒店等。設立自己的售樓處和對外噱頭向浙江財稅網推銷運費，仍按《稅率組織法》第六條和《營業稅組織法》第六條關于并發活動征稅的規定征收稅率。
4.個體經營者和專門從事貨運(包括熟乳制品)生產、銷售的其他人員，適用稅率。工廠、大型商場等專門生產或者銷售乳制品的單位，銷售煮、熟乳制品的，應當征收稅率。
(二)旅館和娛樂業的稅收制度
高端酒店在一定程度上提供了休閑和住宿，也提供了娛樂消費者，給乘客更多的工程技術享受。浙江財稅網娛樂行業營業稅是營業稅中最低的。酒店在付款時，準確區分娛樂行業并單獨審核是非常重要的。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于營業稅稅目的通知(試行草案)》(國稅發〔1993〕149號)，娛樂業是指為活動提供娛樂活動和公共服務的企業。征收范圍包括:經營酒吧、夜店、浙江財稅網麗思ok舞廳、音樂溜冰場、高爾夫球、游樂園、游樂園等夜店，以及夜店為客戶提供公共服務的業務。
1.飲食習慣、公共服務、娛樂活動、提供舞蹈公共服務的經濟待遇:
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于營業稅稅目的通知(試行草案)》(國稅發〔1993〕149號)，餐館、飯店等飲食習慣、公共服務和娛樂活動，以及顧客以邊吃邊自娛形式為跳舞、娛樂活動提供的公共服務，均按“娛樂業”稅目征稅。
2.娛樂業應稅銷售額:
根據《中華人民共和國營業稅組織法》和國稅發〔1993〕149號文件規定，娛樂業應稅銷售是向客戶收取的全部費用，包括門票費、站臺費、點歌費、公賣局和酒水費，以及夜店為客戶提供飲食習慣等公共服務的收入。
3.娛樂業營業稅:
根據《中華人民共和國營業稅組織法》，娛樂業實行5%-20%的幅度稅，明確適用于娛樂業經營的稅種由省、自治區、直轄市天津市人民政府在本法規定的幅度內確定。但國家稅務總局對以下娛樂項目的營業稅有明確規定:
(1)高爾夫、乒乓球減按5%的稅率征收營業稅，稅目仍屬于“娛樂業”。(根據國稅發〔2004〕97號)
(2)按20%稅率征收營業稅的娛樂業包括:PUB、夜總會、Pohris Kara舞廳(含酒吧、卡拉ok房、卡拉ok房)、音樂溜冰場(含夜總會)、高爾夫、高爾夫、乒乓球、娛樂(如瞄準、狩獵、賽馬場、電子游戲、蹦極、賽車、氣球、動力傘、摔跤)(按稅〔2001〕73號、稅〔2001〕145號)
(三)酒店租賃、承包等稅收制度
大型酒店往往將其部分業務(資本)出租或承包給他人，如大型商場、護膚、健身、娛樂甚至餐廳等，不僅可以節省一筆運營費用，還能帶來可觀的利潤，降低運營風險。根據《營業稅稅目注釋(試行)》(國稅發〔1993〕149號)，租賃業是指在約定的一周內，將場地、房屋、道具、電子設備或公共設施轉讓給他人使用的業務。但不包括
租賃。“租賃業”的營業稅為5%。
1.酒店和酒店管理展覽中心的財務處理:
企業或個人在賓館飯店會議室舉行會議、培訓、慶典等娛樂活動，賓館飯店同時提供會議公共服務。這種經營屬于“其他零售”，不同于租賃行為。不管是“租賃業”還是“其他零售業”，營業稅都是5%，但繳納房產稅(外資繳納的城鎮房產稅)有區別。如果歸類為出租，需要繳納房產稅。繳納房產稅區別于自用和出租房地產，分別從價和租金征收房產稅。
2.酒店所有權管理的財務處理:
《中華人民共和國國家稅務總局關于酒店所有權開發商稅收問題的批復》(國稅函[2006]478號)規定，酒店所有權開發商在約定的一周內提供浙江Caishui.com的房地產所有權與酒店合作。房地產權屬不屬于新經濟實體的，開發商按協議取得的固定收益和分紅收入，應視為地價收入，按“零售租賃業”征收營業稅，按個人財產租賃的項目收入征收所得稅。
3.酒店租賃經營的營業稅繳納責任:
根據《中華人民共和國司法部國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》(國稅發〔2003〕16號)，兩國簽訂合同或租賃合同(協議)將企業或其部分資本進行外包和租賃，出租方向承包方和承租方收取的承包費和租賃費，適用“零售業”營業稅。分包商收取的承包費同時滿足以下三個前提的，屬于企業對外再分配行為，不征收營業稅:
承包商以分包商的名義內部經營，分包商承擔相關責任；
承包商的營業費用全部包含在分包商的財務會計中；
外包方與承包商之間的個人利益再分配是基于外包浙江財稅網的收入。
(4)酒店經營大型商場、銷售粽子的稅收制度
酒店經營大型商場，制作粽子用于內部銷售，要繳納稅率。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于旅館業征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔1996〕202號)，如果餐館、飯店、賓館(家)、飯店、賓館等。浙江Caishui.com是一個兼營的地方，按時收稅。
(5)酒店提供交通服務的稅收制度
大多數酒店一般都有自己的司機為乘客提供公共交通服務。營業稅是否按“交通運輸業”稅目征收3%需要滿足一定的前提條件。
根據《營業稅稅目注釋(試行)》(國稅發〔1993〕149號)的規定，交通運輸是指利用交通工具或勞動力、騾子將貨物或旅客運送到中轉站，使其內部空崗位發生轉移的經營娛樂活動。
根據《營業稅組織法》等法律法規和《中華人民共和國國家稅務總局關于營業稅征收若干難點問題的通知》(國稅發〔1994〕159號)，同時滿足以下前提條件的單位為從事交通運輸并負責繳納營業稅的單位:
1、借助交通工具，從事運輸業務，運輸收入；
2.在金融機構開立結算賬戶；
3.財務計算營業收入、開辦費和營業收入。
此外，企業許可證的經營范圍應為運輸業務，并取得道路運輸機構核發的干線道路運輸經營許可證。
車位票價稅:酒店一般有車位提供貨車托管服務，營業稅按“零售-倉儲”適用稅5%繳納。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于印發〈貨物倉儲管理辦法〉的通知》(國稅發〔1993〕149號)，倉儲是指通過倉庫、貨運站或其他娛樂活動，代表客戶儲存和保管貨物的業務。營業稅項目說明(試行稿) >
(六)對酒店經營的稅收制度具有充分的權威性
酒店代客戶預訂機票、周等公共服務，需按“零售-全權委托業務”繳納營業稅，稅率為5%。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于印發的通知》(國稅發〔1993〕149號)，全權委托業務是指當事人同時辦理委托事項的業務，包括為浙江財稅網運代購寄售商品、代理對外貿易、介紹公共服務等代理業務。營業稅項目說明(試行稿) >
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于營業稅若干問題的通知》(國稅發〔1995〕76號)，自主經營業務的銷售額為委托方為浙江省財稅網自主經營業務納稅而收取的特定報酬。
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于外商投資飯店和營業性建筑物征收營業稅問題的批復》(國發〔1998〕737號)文件的規定，外商投資飯店、旅館、營業性建筑物等所得。經營電信業務，按照“零售行業”稅目中的“全電力行業”項目征收營業稅。其銷售額是向用戶收取的總價和額外費用減去向郵電部門支付的租金和電話費。
(七)對酒店并發經營行為的審計財務處理
酒店企業兼營很多工程項目，主要是收營業稅，稅種不同，有的甚至有繳納稅率的責任。有混賣，也有并發操作。確定其營業稅稅率的關鍵是審計問題，法律對審計有嚴格的規定。根據《中華人民共和國營業稅組織法》:
1.如有不同稅目的應稅行為，應對不同稅目的銷售額、轉移額、營業額分別進行審計；銷售不單獨審計的，稅率更高。
2、免稅和減稅項目，應單獨審核免稅和減稅項目的銷售額；未經單獨審核的銷售，不得免稅或減稅。
3.根據《中華人民共和國稅收征收率組織法》法律法規第六條規定，銷售運費納稅、提供應稅勞務征收稅率、兼營應稅勞務征收營業稅的，應當分別審核運費或應稅勞務征收稅率和應稅勞務征收營業稅的營業額。如果沒有單獨審計或不能準確審計，將全額征收稅率。
上述稅收主要是根據酒店企業的主要經營狀況。為此，酒店企業還涉及其他支付責任，如企業個人所得稅、代扣代繳員工所得稅、營業稅、城市維護建設工程稅及教育費附加(內資)、房產稅(外商繳納的城市房地產稅)、城市耕地占用稅(內資)等。涉及的財務處理與其他企業大致相同。
二、餐飲業罕見的財務問題
(1)酒店裝修可以同時關閉嗎，怎么關閉？
根據《金融登記管理的必要性》規定，實行不定期定額征收方式的一批工商業戶需要停業的，應在停業前向稅務機關申請審批，停業期限不得超過一年。停業期滿后不能首次恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關申請延長停業登記。停業期限不延長的，相當于恢復營業，應當按時征稅。并發停業登記納稅僅限于實行不定期定額征收方式的集團工商戶。其他企業不需要并發停業登記，也可以按照稅收征管法的規定做納稅申報。收入體現在納稅申報表上，沒有收入的不用繳納相關稅費。
(2)酒店業的營業稅納稅人有哪些？旅館業提供勞務的單位和個人，按營業稅征稅。一人是指集體工商戶和第三人。通過承包或租賃方式提供旅館業勞務的商家，擁有獨立的制造特許權和獨立的財務核算，不定期向用人單位或出租人支付承包費或地價的商家，都是旅館業的納稅人。
(3)酒店出租給他人，招牌不改，承包后企業個人所得稅由誰繳納？
根據國稅發〔1997〕8號文件規定，企業全部或部分由一人承租，其他企業或單位承租，但承租企業名稱和工商登記不變的，將以承租企業的名義從事制造、經營和娛樂活動。無論租賃企業和承租人如何對研究結果進行再分配，租賃企業都將被視為企業個人所得稅納稅人，對其全部收入征收企業個人所得稅。
(4)酒店接待客人在酒店用餐是否需要繳納營業稅？
營業稅不是浙江財稅網規定的。對外接待餐相當于銷售和繳納營業稅。因此，酒店接待客人在我們酒店用餐時不需要繳納營業稅。
(5)浙江財稅網)酒店企業涉及的營業稅計稅依據是什么？
根據《中華人民共和國營業稅組織法》，應稅銷售提供應稅勞務、轉讓資產或向對方出售資產，承擔全部價款和額外費用。酒店經營娛樂業時，銷售額是指向客戶收取的各種費用，包括門票、站票費、點歌費、大巴費和飲料費，以及經營娛樂業的其他費用。
(6)酒店企業繳納營業稅責任發生的周如何確定？
根據《中華人民共和國營業稅組織法》的規定，營業稅納稅責任發生的周，為浙江省財稅網收入以現金方式繳納或取得營業收入索取現金憑證之日。
對于已經提供勞務但尚未取得收入的，應當按照國際會計制度的規定，在確認收入時予以核定和支付。
(7)茶館的“套餐”和“外賣”的應稅銷售額有區別嗎？
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于旅館業征收流轉稅難點問題的通知》(國稅發〔1996〕202號)，如果一家飯店或其他應稅行為同時屬于“旅館業”營業稅，并向客戶銷售運費，無論客戶是否在浙江省財稅網，運費收入均應并入應稅所得，用于征收營業稅。酒店另設銷售部門或內部銷售運費的，應征收稅率。理論上，當顧客在茶館和餐館吃飯時，所有的“包裝”肉都包括在商家的銷售額中，并計算和支付營業稅。在茶館外銷售的乳制品不屬于營業稅范圍，其營業額不計入茶館營業稅應稅銷售額。
(八)茶館、餐館出售自制小吃、粽子，應繳納營業稅或稅率？
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于印發(國稅發〔1993〕149號)的通知》，旅館業是指通過同時提供飲食習慣和飲食習慣娛樂活動，為顧客提供飲食習慣消費服務的業務。廣西地稅(粵地稅函[1995]171號)規定，一些酒樓、茶館、餐廳除了為顧客提供公共餐飲服務外，還提供一些自制的小吃、粽子等奶制品供顧客食用，屬于酒店業的經營范圍。對于取得的全部收入，應按“飲食習慣零售業”稅目征收營業稅。營業稅項目說明(試行稿) >
但根據國稅發〔1996〕202號文件規定，在售樓部門和外部噱頭分開的茶館、飯店銷售自制小吃、粽子屬于兼營，應繳納稅率。
(9)如果客戶不要單據，酒店也沒有出具單據，可能性有多大？
不開票不等于偷稅漏稅，只要企業按照實際經營收入核定按時繳納，但不開票不符合單據管理的規定。根據《中華人民共和國必備單證管理》的規定，浙江省財稅網銷售產品、提供公共服務以及從事其他娛樂活動的單位和個人收取現金用于內部業務，錢包應向付款人出具單證。不出具單據是不按時出具單據的行為。稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，并可處以1萬元罰款。
(10)飲食習慣企業購買食品等大米，沒有單據怎么記錄？可以用文檔嗎？
根據《中華民國文件管理必需品》規定，不符合要求的文件不得作為財務報銷單使用。不符合文件是指應由稅務機關照本宣科簽發或獲得的文件，或填寫的工程項目不完整、細節不真實、字跡不準確、無財務印章或文件專用章、偽造、作廢等不符合稅務機關要求的文件。飲食習慣企業必須取得符合要求的單據后才能入帳，不能帶單據入帳；否則，它們不能在企業個人所得稅前上市。企業可以要求對方向稅務機關申請開具發票，也可以選擇在可以開具發票的餐廳購買。
(十一)、餐飲企業的單據，可以向稅務機關申請開具發票嗎？
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于加強和規范稅務機關開具普通發票管理的通知》(國稅函[2004]1024號)，凡兼營財務登記的休閑娛樂企業，均應按時向主管稅務機關申請購買并開具與其經營范圍相對應的普通發票。稅務機關不會開普通發票。
(十二)酒店“長住包間”應如何征收房產稅？
“龍包房”是指有的單位在酒店內租用幾個房間作為多年的寫字樓，享受相關的公共服務，酒店按時收取一定的房費。房產稅是對房地產簡單征收的一種財產稅，根據私有房屋的剩余稅收價值或出租私有房屋的地價收入。房產稅的計稅依據有兩種:一種是以房地產的殘值作為計稅依據；另一種是基于地價收入。
酒店的管理策略類似，繼續出租自有房產，同時提供適當的公共服務，按時向客戶收取費用。按照原來的房產稅政策，對這部分用于提供住宿的房產，按照房產的殘值征收房產稅應該是具體的，但對于“長包房”是否也按照房產的殘值征收，存在不同的理解。一種認為“長包房”是一種出租行為，因為酒店將幾個房間出租給他人并簽訂(租賃)合同，同時收取一定的地價，應按地價收入征收房產稅，而不是按房產殘值征收；另一種觀點認為，雖然簽訂了(租賃)合同，但只要不改變房間的結構，享受酒店提供的公共服務，就應視為客戶入住酒店，這部分房間仍應按房產的殘值收取。
酒店通過擁有的房產為客戶提供適當的公共服務，按時收取費用。雖然它具有出租的物理性質，但它不同于一般的房屋出租。第一，只有在酒店房間出租后，才會進行管理并提供適當的公共服務；第二，“租客”必須遵守酒店的各項制度，這部分房產不能整改、維修、改建或改變用途。所以，“長包間”不應該按照地價收入征收房產稅，而應該按照房產的殘值征收房產稅。
(13)有飲食習慣的外商投資企業用原料制作乳制品，是否可以享受生產型外商投資企業的個人所得稅優惠？
根據《國家稅務總局關于其他企業生產性外商投資企業解釋和認定的通知》(國稅發〔1992〕109號)，從事食品加工制造、用于設立休閑大廳或人行道出售的外商投資企業，不視為享受相關個人所得稅優惠的生產性外商投資企業。
(14)國內酒店有獨立核算的子公司，現在想通過統計繳納個人所得稅。稅務局要求酒店子公司由獨立核算轉為非獨立核算。需要并發做哪些手續？如果金融機構子公司原來開立的基礎賬戶變更為非獨立核算，是否需要同時注銷該賬戶？
酒店的子公司應同時變更工商登記，并報稅務機關備案。非獨立核算分支機構不能開立基本賬戶，只能開立結算賬戶，所以基本上應該銷戶。
(15)新建酒店除營業稅外，還涉及哪些增值稅(或稅收)？什么酒店只能交稅？
新建酒店除營業稅(內資企業應繳納的城市維護建設工程稅、教育費附加)外，可能主要涉及以下增值稅:
1.企業個人所得稅/外商投資企業個人所得稅；
2.房產稅/城市房地產稅；
3.代扣代繳所得稅；
4.稅收；
5.一個城市的農業土地使用稅(外國投資者繳納農業土地費)；
如果酒店有獨立的銷售運費或提供應稅勞務有稅率的行為，則需要征收稅率。比如在酒店里設立的大型商場。
(16)《企業個人所得稅凈利潤扣除的必要性》第二十一條提到，飲食習慣零售業按照國家規定提取的提成工資，在計算應納稅所得額時可以扣除。這個提成工資的基本概念是什么？國際標準是什么？
根據《機械工業部關于印發國有飲食習慣公共服務企業實行同薪加提成工資制試行必需品的通知》(工商所字〔81〕29號)，飲食習慣零售行業的“提成工資”適用于國有自發飲食習慣公共服務企業。
企業實施同薪加提成工資制度要有一定的前提條件，如穩定的經營條件、適當的勞動組織、完善的管理模式(如費用記錄、可用性檢查制度等)。)，獨立財務核算，嚴格計算經濟發展的視覺效果。各企業的提成率由當地飲食習慣、零售管理機構、不同企業類別、檔次、土地、經營狀況等因素決定，由當地商業零售行政主管部門核定執行。
三.對酒店管理人員的建議
(一)強化財務管理、法律法規和財務審計制度。
2008年新《中華人民共和國企業所得稅法》實施后，內資企業人均收入個人所得稅稅率略有下降。應該說這主要是因為中華民族經濟發展的大發展大擴張，導致稅源大增。另一方面，隨著財務控制的日益加強，稅務機關對納稅企業財務管理的要求也大大提高，現實合法的財務審計制度是企業財務準備的基礎。
首先，由于酒店企業的特點，支票收入也占有很大比例，這本身就要求酒店企業建立健全企業財務制度，防止外部財務腐敗的出現；同時也要求酒店國際會計人員有很強的金融法意識，在現實中反映和記錄企業的業務和財務研究成果，故意增加酒店的生產成本或降低收入，這意味著完全正確，因為從業務往來和毛利率上避免問題非常簡單。蓄意舞弊考驗的是企業的人事管理制度和企業的平均盈利水平。搞笑的人逃稅，聰明的人避稅，聰明的人準備付款。
其次，法律法規處理各種酒店支出。新法仍然強調法律高于財政原則。大部分有武裝沖突的金融體系和法律必須依法執行。這就要求酒店財務人員要自學，了解財務和財務在辦理業務上的關系和區別，要避免因明顯的會計差錯而造成處罰或其他傷亡。比如娛樂業營業稅20%，休閑住宿營業稅5%。如果酒店沒有經過嚴格的單獨審計，需要繳納將近20%的營業稅。這樣的傷亡不值得。
(2)酒店財務人員需要認識浙江財稅遠程學習法。
酒店企業財務人員必須認真學習新法，準確理解新法的含義以及新法與舊法的區別。只有這樣，會計處理才是正當的，同時，財務人員的意見或意見也可以在財務檢查中謹慎對待。例如，新《稅法》第八條規定，企業取得的與收入有關的適當費用，包括生產成本、費用、稅金、浙江財稅網人員傷亡等費用，在計算應納稅所得額時可以扣除。由于浙江財稅網代購管理比較分散，特別是沒有代購農產品的單據是現實，根據上述新《辦法》的解釋，這部分適當代購支出應該是長期入庫和辦理入庫手續前提下的適當支出。此外，新《條例》第28條規定，符合條件的小型微利企業應減按20%的稅率征收企業個人所得稅，因此符合條件的酒店企業應立即申請這項外商投資。
(3)充分利用國家和大多數中央政府的對外投資。
為了促進就業，國家和大多數中央政府支持第三名
隨著不斷的發展，大量的外資被引進，酒店企業的人事管理人員應該特別重視。現在列出一些
政策如下:
1.外國酒店企業減免稅優惠
深圳經濟特區外資餐飲企業可享受以下兩項減免稅優惠:
(一)根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》，深圳經濟特區內的外商投資企業和在深圳經濟特區內從事制造、政府機關業務和娛樂活動的外國企業，減按15%的稅率征收企業個人所得稅。
(二)根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第七十五條的規定，在深圳經濟特區設立的外商投資休閑娛樂企業，外商投資超過500萬美元，經營期在10年以上的，從獲利年度起，第一年免征企業個人所得稅，第二年和第三年減半征收企業個人所得稅。
2.國內酒店企業減免稅優惠
(1)新建酒店企業個人所得稅優惠
根據《中華人民共和國司法部國家稅務總局關于外商投資企業個人所得稅若干問題的通知》(國稅發〔1994〕1號)，新設立的從事公用事業、商業、軍需、貿易、旅游、倉儲、村民零售、酒店、高等教育、文化演藝的獨立核算企業或經營單位， 對于新設立的多種經營的第三產業企業，應根據其經營情況(按其具體銷售額計算)確定減免稅政策。
3.自謀職業城市退役士兵安置
政策
根據《中華人民共和國司法部國家稅務總局關于支持一市退役士兵自謀職業有關稅收和外商投資問題的通知》(國稅發〔2004〕93號)，新安置到服務型企業(時尚、健身中心、按摩、網吧、氧吧除外)自謀職業的一市退役士兵達到職工總數的30%以上，并與他們簽約一年以上
以及浙江省財稅網的城市維護建設項目稅、教育費附加和個人所得稅。
自謀職業城市的退役士兵從事個體經營(紡織、娛樂時尚、健身中心、按摩、網吧、氧吧除外)的，在接到財政批準后3個月內免征
城市維護建設項目稅、教育費附加和所得稅。
服務型企業是指從事現行營業稅“零售業”規定的娛樂活動的企業。
4.死者家屬就業時的稅收和外國投資安置
根據《中華人民共和國司法部國家稅務總局關于死者家屬就業有關稅收制度的通知》(國稅發〔2000〕84號)，新設立的陪產企業占企業總數的60%以上(含)，軍隊(含)已通過浙江省財稅網政審和后勤主管部門認證；在政治行政機關出具的能表明身份的證明中有超過師的，在收到財政出具的月內，三月份免征營業稅，
。
死者家屬在領取金融發行后3個月內從事個體經營的，免征營業稅和所得稅。
5.稅收和外商投資安置自主擇業的軍隊轉業干部
根據《司法部國家稅務總局關于軍隊轉業干部自謀職業稅收制度問題的通知》(國稅發〔2003〕26號)，安置自謀職業的軍隊轉業干部占企業總數60%以上(含60%)的新辦企業，經主管稅務機關批準，免征營業稅，并在接到財政下達后三個月內
。從事個體經營的軍隊轉業干部，經主管稅務機關批準，免征營業稅，并在收到財政發放后3個月內
。
6.外商投資企業實行再就業稅收優惠的難點
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步明確再就業稅收制度若干難點的通知》(國稅發〔2003〕119號)，在國稅發〔2002〕208號、國稅發〔2002〕160號等文件規定的再就業外商投資中，與營業稅有關的外商投資適用于外商投資企業，企業個人所得稅政策不適用于外商投資企業。國稅發〔2006〕8號文件規定，國稅發〔2003〕119號文件適用于新的再就業稅收制度。營業稅在餐飲企業中占比很大，外資值得利用。
根據《司法部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業稅收制度問題的通知》(國稅發〔2005〕186號)等文件規定，勞動就業類公共服務企業需要注意。當他們可以同時享受幾項支持就業的外資時，他們可以選擇享受最優惠的一項，但不能累計實施。外資再就業稅，酒店企業更容易申請。如何降低稅率，取決于你能否充分發揮這些好處，充分享受國家政策。
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