「企業(yè)所得稅避稅」國企稅負高在哪兒了？
2021-04-16 16:31:49
昨天，國有企業(yè)的稅收負擔再次引起人們的關(guān)注，因為研究所副所長楚說，國有企業(yè)的稅收是其他企業(yè)的2.8倍。看來，與私企、外企相比，國企對國家的重大財政貢獻是六倍，僅次于國企對我國的重大貢獻，說明堅持生產(chǎn)資料的整體威望是不可動搖的。然而，在推進國有企業(yè)混合公有制改革、鼓勵民間資本進入的歷史背景下，如何實現(xiàn)國有企業(yè)、民營企業(yè)和外資企業(yè)稅收負擔的平衡，為國有企業(yè)建立公平的自然環(huán)境，也是一個看似困難的問題。
國家研究院的稅收主要來自企業(yè)，主要是國企、私企、外企。這三類企業(yè)中，哪一類稅負較低？國有企業(yè)100元每營業(yè)收入稅額為8.55元，民營企業(yè)為3.02元，外資為3.03元，國有企業(yè)為其他企業(yè)的2.8倍。根據(jù)香港聯(lián)合交易所的統(tǒng)計，國有企業(yè)，無論從經(jīng)營收入，
，或者所交稅費的總價值已經(jīng)占了比例的一部分，這被認為是真實的。
剛剛公布2013年全國500強國企納稅總額4744億元，中海油3363億元。500強國企收入是中海油的四五倍，但納稅差不了多少。這種對比顯示出一種不尋常的、令人厭惡的反彈。
中石化集團副董事長傅成玉在企業(yè)所得稅避稅后隨即表示，“中海油平均每天繳納8億港元”，引發(fā)了關(guān)于國企和私企哪個稅負更高的問題的熱議。根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，傅成玉關(guān)于央企稅負較輕的說法是成立的。2014年下半年，113家央企繳納各類稅費8648.55億元，稅負率連續(xù)多年保持在12%左右。相比之下，中石油(601857，股吧)和中海油(600028，股吧)在所有港交所排名前兩位，累計繳費3587億元，稅負率14.29%。
應(yīng)該承認，SASAC控制的國有企業(yè)是中國企業(yè)在所有稅收領(lǐng)域流動性最低的企業(yè)。2014年12月22日，國資委的調(diào)查報告公布了“2014年前11個月省級SASAC系統(tǒng)控制企業(yè)整體運行狀況”:“去年省級SASAC系統(tǒng)控制企業(yè)實際繳納稅款增長4.8%。%."換句話說，SASAC控制的中央企業(yè)和大多數(shù)國有企業(yè)共繳納2.8億元的稅收。
從我國稅收總額可以看出國有企業(yè)的威望。展望未來，也許數(shù)字更全面。企業(yè)所得稅避稅2014年7月28日，司法部公布了《2013年全省國有企業(yè)財務(wù)決算》，對非SASAC控制的國有企業(yè)的經(jīng)營管理給出了可行性說明。調(diào)查報告中的非金融類國有企業(yè)包括政府機關(guān)所屬94家企業(yè)、SASAC控制的113家企業(yè)、司法部控制的5家企業(yè)，以及36個省(自治州、省轄市、計劃單列市)的大多數(shù)國有企業(yè)和國有企業(yè)控股企業(yè)?！?013年，全省國有企業(yè)(非金融類國有企業(yè))上繳稅費3.8萬億元，比去年同期增長5.4%。機關(guān)事業(yè)單位2.8萬億元，同比增長6%。其中，機關(guān)事業(yè)單位442.6億元，同比增長5.2%；SASAC控制企業(yè)1.9萬億元，同比增長5.3%；司法部控制企業(yè)8064.4億元，比去年同期增長7.8%?！?/p>
可以計算出，3.8萬億元乘以2013年全省稅收總額1104，全省非金融類國有企業(yè)稅收額占全省稅收總額的34%。假設(shè)金融類國有企業(yè)稅收總值與非金融類國有企業(yè)相同，所有國有企業(yè)稅收總值占全省稅收總額的68%。假設(shè)金融類國有企業(yè)的稅收總額只有非金融類國有企業(yè)的一半，所有國有企業(yè)的稅收總額也超過全省稅收總額的50%。
國有企業(yè)僅占經(jīng)濟發(fā)展總量的四分之一，從業(yè)人員僅占五分之一，但國家稅收的一半以上依賴于國有企業(yè)。國企稅負高也反映出國企在中國企業(yè)中選擇了迄今利潤最差的族群。企業(yè)利潤高的時候，稅負自然也就高一些。
事實上，作為國有企業(yè)履行社會法律責任的最重要方面之一，國有企業(yè)的納稅能力仍然受到關(guān)注和重視。國企平均稅負遠高于國企絕非事實?？紤]到目前經(jīng)濟發(fā)展和可持續(xù)增長的各個方面，特別是混合公有制改革后，國有企業(yè)的平均稅負高于民營企業(yè)，因此需要進行辯證研究。
相比之下，國有企業(yè)的管理更加規(guī)范，國有企業(yè)的稅收征管功能更加完善。無論企業(yè)是在收入上還是在支出上，許多企業(yè)都遭受了嚴重的損失，但他們必須繳納稅費。說到偷稅漏稅，國企相對于外企和私企來說還是相當嚴重的。自鄧小平會議以來，這個問題一直沒有得到很好的解決。這在世界上也差不多。講師李一寧在十一大上指出，對于企業(yè)收入和收益的“周轉(zhuǎn)”，國有企業(yè)一般不報，報了也不會成為企業(yè)的總書記，這個審核也不會通過；“國有企業(yè)可以少報，國有企業(yè)創(chuàng)造的國內(nèi)生產(chǎn)總值占中華民族GDP總量的一半以上”。
誠然，近年來，隨著公司治理結(jié)構(gòu)的完善和國有企業(yè)管理水平的提高，競爭機制贏得了企業(yè)所得稅避稅可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)斗力，國有企業(yè)的創(chuàng)收戰(zhàn)斗力和稅收得到了顯著提高。但也要承認，央企數(shù)量多，行業(yè)優(yōu)于一般國企和國有企業(yè)，稅負比例高有一定因素。由于稅收的設(shè)計，高稅收集中在一些特定的企業(yè)，自然資源壟斷行業(yè)往往需要繳納高增值稅。這剛好是中央企業(yè)集中的石油、電力、鐵路等企業(yè)?；谡麄€行業(yè)的必要性，在中華民族的稅率體系下，計算出來的稅負會明顯高于行業(yè)短的企業(yè)。同時，很多央企都集中在行業(yè)的下游項目上，很多產(chǎn)品的價格都是行政事務(wù)的壟斷價格。這些企業(yè)的主要稅收貢獻主要轉(zhuǎn)嫁給中游企業(yè)和客戶。
當然，民營企業(yè)納稅比國企少，在解決就業(yè)等方面做出了突出貢獻。據(jù)統(tǒng)計，中國國有企業(yè)解決了75%以上的經(jīng)濟社會就業(yè)和90%以上的新增就業(yè)崗位。私企和國企在某種程度上值得尊重。這也是我們一直堅持不可動搖的經(jīng)濟發(fā)展體制的因素之一。
乍一看，我們可以發(fā)現(xiàn)，2014年前11個月，112家央企繳納的稅款比總收入多6200億元。從這個比例可以看出，2014年央企稅費貢獻很大，比例很高，但稅費負擔已經(jīng)極其沉重。
中央企業(yè)的稅負是可以計算的。2014年前11個月，以國資委為首的央企三德1.95萬億，這個收入要交20%
。央企80%的資本歸港交所所有，央企的利潤歸港交所大股東所有。所以，大致來說，這些港交所60%的股份返還給了中國，40%屬于其他投資者。所以投資人的利潤是幾千億元。剩下的幾千億元給了122家國企的子公司，而企業(yè)的子公司要扣除20%以上的企業(yè)社保，然后上繳1000多億元的國有資本利潤。子公司能掌握的很少。這些不僅要用于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，還要解決現(xiàn)代遺留的問題。企業(yè)所得稅避稅人員1200人，農(nóng)民工700多萬人，央企職工600多萬人，他們的糧食問題也是工商?，F(xiàn)在，我們的企業(yè)在社會上承擔了很多自發(fā)的法律責任。這些近代遺留下來的問題，今天都沒有解決。因此，在2015年國有企業(yè)改革的七項管理任務(wù)中，現(xiàn)代包袱的解除仍列為單一任務(wù)。
如今，國有企業(yè)每年繳納的稅收為3萬億元，2014年前11個月為2.8萬億元。這是國有企業(yè)對國家的第二大貢獻。這確實告訴我們，國家逃避的企業(yè)所得稅大部分來自國有企業(yè)。國有企業(yè)是中國共產(chǎn)資本主義最重要的支撐，這是一個源于現(xiàn)實的論點。堅持生產(chǎn)資料的整體信譽，充分發(fā)揮國有經(jīng)濟的核心作用，大大增強國有經(jīng)濟的魅力和軍事實力，呼吁企業(yè)所得稅避稅，也是國有企業(yè)改革最重要的特殊任務(wù)。
當然，從合法性的角度來看，央企的利益屬于全體公民，在社會上應(yīng)該承擔更多的法律責任。根據(jù)國家研究所的財政要求，其再分配受到所有公民的監(jiān)督。作為央企，要從企業(yè)中做好盈利，增加管理和財務(wù)的流動性，讓人民群眾感受到這個個人財產(chǎn)對國家和工商的巨大貢獻。
今天，有必要耐心而深入地思考一下國有企業(yè)納稅能力高于民營企業(yè)的表現(xiàn)。慶幸的是，對于其看似存在的一些安全隱患，也從未進行過審視。
首先，在經(jīng)濟發(fā)展新連續(xù)性的歷史背景下，隨著中國經(jīng)濟發(fā)展的速度和一體化，政策更傾向于產(chǎn)業(yè)。目前，國有企業(yè)收入和納稅的增長反映了我國經(jīng)濟發(fā)展中過于依賴融資的內(nèi)生結(jié)構(gòu)性損失問題，推動我國融資快速增長的整體是中央政府的建設(shè)工程融資和國有企業(yè)融資。國有企業(yè)尤其是央企更好地集中在資本密集型、三菱、工業(yè)化等各個領(lǐng)域的快速持續(xù)發(fā)展，主觀上促進了這些各個領(lǐng)域國有企業(yè)收入的快速增長和納稅標準的提高。今天，情況發(fā)生了變化。國企，尤其是央企，繼續(xù)努力發(fā)展，也有努力生存的。一些中央企業(yè)將被移交或合并。納稅水平太高，入不敷出。
其次，國有企業(yè)適應(yīng)國家研究院“一帶一路”等基本戰(zhàn)略，戰(zhàn)略戰(zhàn)略需要資金支持。自2014年起，中國國家對大型央企實施“儲蓄改革”，大型央企將前夜的儲蓄上繳財政收入5%。如果多年以如此高的稅率繳納稅費，企業(yè)的利潤戰(zhàn)斗能力將被強行削弱，這將嚴重影響企業(yè)在全球范圍內(nèi)的戰(zhàn)略擴張。作為中央企業(yè)，每年新增的公共服務(wù)對國家的投資總額非常大。雖然利潤總額達到1.3萬億元，但企業(yè)所得稅避稅的具體投入是極其巨大的。那么，錢從哪里來呢？大型央企一定要保持一定比例的利潤，否則帶息擴張融資是非常可取的。
第三，在推進國有企業(yè)混公有制改革、鼓勵民營資本進入企業(yè)的歷史背景下，國有企業(yè)、民營企業(yè)和外資企業(yè)之間的稅負平衡是制度建設(shè)工程中的一個難題。由于中華民族目前的體制結(jié)構(gòu)主要以流轉(zhuǎn)稅為主，而目前國有企業(yè)尤其是央企的領(lǐng)域是高資本密集型和自然資源密集型的，所以近年來國有企業(yè)稅收的快速增長與其所在企業(yè)的話語權(quán)有著必然的關(guān)系。理論上很多企業(yè)利潤高是因為所在企業(yè)幾乎沒有開始競爭。在混合公有制改革和鼓勵民營資本進入的企業(yè)加速發(fā)展的今天，國有企業(yè)與民營企業(yè)和外資企業(yè)處于同一起跑線上。大部分央企都會被歸為商業(yè)壟斷，競爭是公平的。如何完善稅收優(yōu)惠制度是一個新的課題。在新的企業(yè)基本職能分類后，如何界定高度評價企業(yè)自然科學(xué)的制度問題，如混合公有制企業(yè)、經(jīng)營所得稅率、如何確定以及如何建立公平的自然環(huán)境，是一項迫切需要研究的工作。由于90%以上的央企被列為商業(yè)市場競爭，因此需要明確政府企業(yè)的商業(yè)目的，包括稅收、利潤、可持續(xù)紅利水平等財務(wù)目的。今天企業(yè)的構(gòu)成簡單，有的民營企業(yè)也實行了現(xiàn)代企業(yè)制度，有的也有國企的構(gòu)成；有些國企也有私募。這些是交織在一起的，設(shè)計稅很簡單。要進一步完善稅制，確保國有企業(yè)改革順利進行。
國有企業(yè)的平均稅負高于民營企業(yè)。國企應(yīng)該引以為豪。但是，要有耐心，要聰明，要深刻反思。國有企業(yè)分類后，如何更好地服務(wù)國家戰(zhàn)略，如何更好地完成國家稅收的特殊任務(wù)，將成為2015年國有企業(yè)改革和可持續(xù)發(fā)展的重點項目。對于國家來說，如何讓國企、私企、外企享受到公平的消費市場和正義
自然環(huán)境，促進國有企業(yè)改革與稅收的協(xié)調(diào)，進一步完善稅收制度，是中華民族經(jīng)濟發(fā)展改革中需要研究的新課題。
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