「怎樣合理避稅」元宵節到了，這些福利可以不繳稅嗎！
2021-04-16 16:32:21
中小企業給員工元宵節社會福利，
蛋糕廠贈送員工一批自制零食作為員工福利。
這部分貨物是否需要作為增值稅銷售處理？
現在我們來梳理一下增值稅被視為銷售的行為。
作為銷售
1.什么條件才算賣貨
《中華人民共和國增值稅組織法》第四條明確規定:“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售商品:
(一)將貨物交付其他單位或者一人托運；
(二)代銷。
(3)擁有兩個以上政府機構并實行統一審核的納稅人，將貨物從一個政府機構轉移到其他政府機構銷售，但相關政府機構位于同一縣(市)的除外；
(四)將生產或者交付的貨物作為非增值稅應稅項目的原材料；
(五)將自己生產并交付原材料的貨物用于集體福利或者個人消費；
(六)向其他單位或者集體工商戶提供自產、交付的原材料或者購進的貨物作為融資；
(7)將自己生產、交付給原材料或購買給大股東或投資者的貨物進行再分配；
(八)、自產、交付給其他單位或個人的免費原材料或外購商品。"
2.營業額的確定
《中華人民共和國增值稅組織法》法律法規第十六條明確規定:“納稅人有本法第七條所述價格明顯偏低、無強制力或者有本細則第四條所列無營業額的銷售商品行為的，應當按照下列順序確定營業額:
(一)、按納稅人近期同類型商品的平均銷售價格；
(二)、按其他納稅人近期同類商品的平均銷售價格；
(三)、按組成計稅價格。計稅價格的公式為:
組成稅價格=如何合理避稅×(1+生產成本利潤)。應征收銷售稅的貨物，消費稅應計入計稅價格。
公式中的生產成本是指銷售自產商品的具體價格和銷售外購商品的具體采購生產成本。公式中的生產成本利潤由國家確定
金融事務
局里確認了。"
3.支付責任發生的那一周
根據《中華人民共和國增值稅如何合理避稅組織法》法律法規第三十八條規定，“本法第十九條第(一)項明確規定了收到銷售現金或者取得銷售現金證明的日期，根據銷售結算方式的不同，明確如下:...(七)本細則第四條第(三)項至第(八)項所列納稅人銷售貨物的行為為貨物轉讓之日。
1.食品廠是增值稅的一般納稅人。2018年1月，一批自產特色小吃作為員工福利發放給員工，生產成本5000元，同類型商品無銷售價格。這項業務屬于利用自產商品進行集體福利或個人消費。如果沒有同類型商品的銷售價格，則按照組成計稅價格計稅。需要確認的是，銷項稅額= 5000 × (1+10%) × 17% = 935元。
2.中小電器制造企業是增值稅一般納稅人。2018年1月，將向兒童福利院贈送一批自產電器，成本20萬元，消費市場銷售價23萬元(不含稅)。那么中小企業的行為就屬于把自產的商品免費送給其他單位。如果按照納稅人近期同類型商品平均銷售價格確定營業額，應確認銷項稅額= 23 × 17% = 3.91(萬元)
被視為出售公共服務、資產或資產
1.什么條件才算賣貨
《如何合理避稅、改變增值稅制度改革》第十四條明確規定:“下列情形視同出售公共服務、資產或資產:
(一)、本單位或團體的工商業戶向其他單位或個人免費提供公共服務，但為慈善事業或整個社會作為簡單例外。
(二)、單位或個人無償向其他單位或個人轉讓資產或資產，但用于慈善事業或面向全社會的除外。
⑶司法部和國家研究所
金融事務
局方規定的其他情形。"
2.營業額的確定
根據《增值稅改革全面實施辦法》第四十四條的規定，明確規定:“納稅人有應稅行為，價格明顯偏低，或者合理避稅偏低，沒有適當的商業目標，或者第十四條所列必要行為沒有營業額的，主管稅務機關無權按照下列順序確定營業額:
(一)、根據納稅人近期出售同類公共服務、資產或資產的平均價格合理避稅。
(二)、按近期其他納稅人出售同類公共服務、資產或資產的平均價格。
(三)、按組成計稅價格。組成稅價格的公式為:組成稅價格=生產成本×(1+生產成本利潤)。
生產成本利潤由商務部確定。沒有正當的商業目的，是指通過人為因素減少、免除或延遲繳納增值稅，或增加增值稅退稅，主要目的是謀取納稅個人利益。"
3.支付責任發生的那一周
根據《增值稅轉型改革全面實施方案》第四十五條規定:“增值稅納稅責任和扣繳責任發生的周為:...(四)納稅人有第十四條規定的必要情形的，其支付責任發生在公共服務和資產轉移完成或者資產所有權發生變更之日……”
1.某鐵路公司免費為抗震救災群眾提供交通公共服務，屬于以慈善為目的的公共服務，不征收增值稅。
2.鐵路公司為其他公司通常與之有業務往來的公司免費提供運輸公共服務——視同提供公共服務，需繳納增值稅。
營改后一些類似情況的處理
01、金融機構、銀行業務以及贈送禮品、海報給客戶，如何征稅？
答:送禮物、海報等。對客戶同時進行業務是金融機構在銀行業中常見的促銷方式。禮品和海報的商業價值被認為是
國際融資
對價已在服務費中收取，在國家稅務總局未明確規定前暫不視為銷售。金融機構和銀行業只需要根據具體情況收取即可
國際融資
服務費的批準和支付
增值稅
。如何合理避稅
02.金融機構銀行卡積分兌換應如何征收
增值稅
？
答:如果金融機構以商品(各種產品)換取銀行卡積分，則為商品免費贈送。信用卡金融機構應根據貨物的適用稅額作為銷售額征收增值稅，并購買產品進行積分兌換，獲取增值稅專用發票。允許抵扣進項稅；金融機構以金融換取銀行卡積分的，視同信用卡金融機構提供的銷售折扣，不視同銷售。
03.損壞酒店道具(套房電器或家具等)的顧客應獲得的賠償)算是銷售？如果需要視同銷售，是按商品銷售還是按住宿或休閑公共服務計算？
答:應視為銷售，按銷售的商品征稅。
04.銀行業務推廣步驟中給客戶的海報是否需要作為銷售處理，同樣的輸入可以扣除嗎？
答:銀行流程中，購買保單的客戶給出的道具不作為銷售處理，同樣的輸入可以按時審批扣款。
05.銀行制定獎勵計劃，并給予相應的獎勵(器皿或觀光等)。)給每個月營業額符合獎勵計劃的代理經理。應該如何征稅？
答:銀行提供的獎勵應視為銷售；當代理經理收到獎勵(器皿或觀光等。)，視同獲得全額收入，銀行征收增值稅。
06.中小企業是否應該通過影院邀請客戶粉絲做產品政治宣傳？
答:廣播的公共服務由電影院提供，不需要作為銷售征稅。
07.房地產開發中小企業如何合理避免出售精裝修房屋所含的裝飾、電子設備？
答:房地產開發中小企業出售精裝修房屋，《住宅小區銷售合同》注明的裝修費用(包括裝修和電子設備費用)已經包含在物業價格中，并非法律規定的免費贈送，無需視為銷售。
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