「避稅企業」印花稅這八個誤區，我猜你肯定有中過招~
2021-04-16 16:32:52
在印花稅的稅務處理上，通常更容易進入一些誤區。以上八個對避稅企業的誤解，邊肖猜想你一定犯了錯誤，如果你不相信，就看看吧！
誤解1:所有合同都必須加蓋印花稅
《印花稅組織法》法律法規明確規定，印花稅只對稅單所列憑證和司法部確定的其他憑證征稅。理論上，在印花稅征收范圍內，采用枚舉法，無枚舉憑證，無貼花。例如招聘合同、審計合同、全權合同(其中只規定了全權、權力和法律責任)等。
誤區二:不履行合同就不要貼花
根據《印花稅組織法》及其《法律法規》的規定，應納稅憑證應當在簽訂合同時、書證成立時、賬簿開立時、領證時加蓋。
因此，無論合同是否履行或能否如期履行，貼花都是不允許準時的。
誤區三:簽合同沒有貼花很難確定金額
根據國家研究所的說法
金融事務
局方關于印花稅一些明確問題的明確規定(定地稅字〔1988〕25號)，有的合同簽訂時難以確定應納稅額，可以在簽訂時按限額5元蓋章，結算后再按具體金額征稅。
稅務誤區四:沒有簽訂購銷合同就不用交印花稅
國家研究所
金融事務
《國家稅務局關于印花稅解釋和明確規定的通知》(國稅發〔1991〕155號)進一步明確，轉讓單(或其他記名單、卡、書、表等。)制造、商業、軍需、外貿等機構使用的，屬于特定兩國供求關系的，應按其交付結算，并按時加蓋合同物理性質證明。由此可見，只要購銷憑證具有合同的實物性質，雖然要素幾乎不具體到兩國的主要基本權利和責任，但都要按時蓋章。
此外，《商務部關于客運代金券征收印花稅若干明確難點的通知》(國稅發〔1990〕173號)第一條確定，在客運業務中，凡與承運行李業務具體相關的運輸收據，均屬于合同的物理性質。鑒于目前各類客運業務使用的收據與法律法規不統一，不方便辦理稅務貼花，為便于征收管理，明確規定將保險費結算憑證作為各類客運的應稅憑證。
誤區五:實收資產需要繳納印花稅避稅企業年初
根據《國家稅務總局關于印花稅若干明確問題的明確規定》(國稅發(1988)丁滴字第25號)，新開戶時如不增加資金，仍按額度進行脫標。
因此，公司每年變更基金賬簿時，如果“實收資產”和“資產準備”總額增加，金額也會增加；如果沒有增加，就不需要繳納今年費用賬本的印花稅，也不需要申請5元額度貼花。
誤區六:發現實收資產增加會繳納印花稅
如果實收資產和資產準備金的總數增加，將添加一些稅標記。比如，中小企業只有在資產發生變化的情況下才能向稅務機關繳納相應的印花稅，如新增資產、虧損準備金導致注冊資本增加等。比如，中小企業只在資產社保增加注冊資本導致資產變動的情況下才需要繳納印花稅，減資后的增資不需要繳納印花稅。
【例】某企業會計問:2013年我們公司成立時，注冊資金100萬元，違規繳納印花稅。2014年2月公司減資20萬元，2015年1月中小企業增資30萬元。理論上，這家公司今天的注冊資本是110萬元。我們公司應該交10萬還是30萬的印花稅？
根據《印花稅組織法》(財稅字[1988]255號)第八條規定，如果本年度基金總值高于已脫牌基金總值，則增加部分應按時脫牌。
因此，如果中小企業確實證明2013年已繳納印花稅100萬元，則2015年增資時只需繳納印花稅10萬元。
誤區七:中小企業注冊資本不認繳印花稅
根據《印花稅組織法》(國務院令第11號)和《商務部關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發〔1994〕025號)的明確規定，避稅企業應按實收資產和資產準備金總額在賬簿上貼花入賬資金。
如果中小企業沒有專門認購融資，且實收資產和資產準備金的金額沒有記入會計賬簿，則不需要繳納印花稅。
誤區八:根據公共政策，
稅率
計算并支付“合同金額”
稅率
2016年4月25日，VoIP政策對營改增的有效范圍是:
“第四，關于
印花稅
計稅基礎的難點
這在兩個部發布的通知中沒有提及
印花稅
計稅基礎困難。主要地
用增值稅取代營業稅
這個問題過去一直是具體的，沒有改變。各地實施的有效范圍仍在印花稅法《避稅企業》中有明確規定，計稅依據根據合同所含金額確定。合同中載明的金額與稅率分別標明的，按照合同金額不含稅率確定計稅依據；如果未單獨注明，則計稅依據應為合同中規定的金額。"
在公共政策中，印花稅是根據合同作為應稅憑證計算和支付的，其計稅基礎應為:
(一)印花稅應稅合同或者具有合同物理性質的證明僅記載不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅計稅依據的；
【例如】在租賃合同中，只約定每年不含稅租金30萬元，然后以“30萬元”作為印花稅的計稅依據，個人財產租賃合同按租賃金額的千分之一蓋章，則:
應付印花稅= 30萬元X0.1%=300元
(二)印花稅應稅合同或者具有合同物理性質的證明同時記載免稅金額和稅率金額，并分別記載的，免稅金額作為印花稅的計稅依據；
【例如】在租金租賃合同中，如果約定年租金不含稅30萬元，不含稅3.3萬元，則以不含稅30萬元的稅額作為印花稅的計稅依據，另一份個人財產租賃合同按租賃金額的千分之一進行退租，則:
應付印花稅= 30萬元X0.1%=300元
(3)如果稅率金額包含在印花稅應稅合同或具有合同物理性質的證明中，但未單獨記錄，則以合同中包含的金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據。
【例如】在避稅企業的租金租賃合同中，只約定年租金含稅33.3萬元。如果單獨計稅，則以33.3萬元的稅額作為印花稅的計稅依據，個人財產租賃合同按租賃金額的千分之一進行退租，則:
應付印花稅= 33.3萬元X0.1%=333元
