「節稅籌劃」注意：企業所得稅匯算清繳，5大關鍵環節別忘了！
2021-04-16 16:33:09
企業所得稅的結算和繳納已經開始。2015年出臺了很多新規定，使得匯款和支付異常困難。做好企業所得稅匯算清繳工作，要在內容上下功夫，注意法規的變化、稅務事項的調整、稅收優惠的應用、納稅申報表的填報等關鍵環節。
仔細填寫納稅申報表
在最終結算時填寫今年的納稅申報表是非常重要的。首先，納稅要根據具體流程中填寫的順序，結合現行稅收法規，研究其統計數據來自哪個相關數字，然后先填寫該數字的統計數據，再在主表中填寫該銀行的統計數據。其次，要注意流程的勾稽關系，比如同一業務在不同流程的再分配，比如分階段錢包，中央政府補貼。中央政府補助部分體現在《授權確認收入調稅明細表》第9行(A105020)，部分體現在《財政專項資金調稅明細表》A105040，兩表調稅數據應與《調稅項目明細表》A105000相關聯，最終體現在主表中。為避免重復調整，在填表時應將中央政府支出列為節稅規劃。享受非稅收入的中央財政支出應填寫《財政資金稅收調整表節稅計劃》(A105040)，應納稅的中央財政補貼應填寫《未能按權限確認的收入稅收調整表》(A105020)。再次，注意工藝調整欄的填寫。例如，納稅申報主表將國外收入和稅基折扣項目從納稅調整項目中排除，并將其分為用于計算應納稅收入的項目。這樣，計算稅后收入的利潤總額的納稅調整包括三個方面的納稅調整:一是對外所得的納稅調整，二是稅差的納稅調整，三是計稅基數計算步長折扣引起的納稅調整。
注意東西方政策的銜接
2015年，出臺了一些所得稅開放政策，例如司法部國家研究所
金融事務
國家司法研究院外商投資小微企業所得稅局通知(國稅發〔2015〕34號)
金融事務
《關于進一步擴大外商投資小型微利企業所得稅范圍的通知》(國稅發〔2015〕99號)對小型微利企業的貼現收入進行了調整，并在結算和繳納時根據政策進行了相應調整。再比如，商務部發布的新聞稿(商務部2015年第34號新聞稿)明確規定了企業福利支出的凈利潤扣除問題、今年終結算支付前工資薪金的支付支付問題、企業內部勞務派遣服務的受理問題，與原政策略有不同。此外，《司法部、商務部關于完善人民幣加速貶值企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)對2014年1月1日生物醫藥行業、特種設備行業等6家企業新購置的人民幣予以關注?！端痉ú?、商務部關于進一步完善人民幣加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)，冶金、造紙、機械、摩托車等四大重點項目企業2015年1月1日以后新購置的人民幣，企業可選擇縮短折舊年限或采用加速折舊法。這些開放政策對所得稅的負面影響較小，應予以特別關注，匯付事宜應按相關政策同時辦理。
掌握收入和費用征稅的國際標準
法律上的收入和會計上的規定是有區別的。有些收入或收益在會計上不確認為收入，但根據法律規定應確認為收入或收益，如等價銷售；也有一些收入或收益，在會計上確認為收益，但根據法律法規的明確規定作為免稅收入或非稅收入，如債券利息收入，所以要注意納稅調整。企業本年度發生的部分費用，可以按照會計法規進行結算，但不能按照法律法規進行結算，或者法律法規明確規定了一定的國際凈利潤扣除標準。在最終結算時，要減少超額費用，增加應納稅所得額。這些費用主要包括電視廣告和業務推廣費用、業務招待費、銷售報酬、折舊費用、捐贈費用、各種折舊準備金和減值準備金、各種行政處罰和滯納金等。此外，對于企業發現以前年度已具體發生并按稅收明確規定應在企業所得稅前扣除的費用，經企業在本年年末5個月內進行專項審批和說明后，允許追溯扣除，直至本年度項目發生，但追溯確認期不得超過5年。如果企業以前年度有未彌補的虧損，且不足5年的，可以用前夜的應納稅所得額彌補以前年度的虧損。
關注外資在中國的應用
商務部關于“需要兼營外商投資企業所得稅”的新聞稿(2015年第76號新聞稿)具體而言，外商投資企業所得稅實行備案管理。備案分為長期備案和變更備案兩種。長期備案是指享受外商投資企業執行的一種備案方式；變更備案主要針對不時享受減免稅的企業。享受不定期減免稅政策的第一年辦理備案手續后，外商投資有效期內減免稅前提未發生變化的，仍予以備案。企業節稅計劃由來已久
稅收折扣
但在最終結算時未按照明確規定備案的，應當在發現后第一時間重新備案，同時提交
所得稅
貼現事項記錄管理索引，列出相同的保留和批準的貼現事項的信息。
相關事宜的稅務調整
由于法律法規與會計法規在涉稅事項的處理上存在一定的差異，企業在某個時代由于計算有效范圍或計算周數的差異而產生的凈利潤會計收益與稅收收入的差異，可以分為暫時性差異和暫時性差異。對于暫時性差異的納稅調整，企業要做好審批，避免暫時性差異轉回給企業造成人員傷亡。
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