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也是“雙11”阿奎拉、Taobao.com、鄧州、淘寶易購等的餐飲平臺。，而且已經制作了“吃飽了就送，不只是打五折，搶購物券，送拜年”等顯眼的電視廣告，吸引顧客購買。需要注意的是，不同的折扣和利潤提升方式在企業會計處理上是不同的，如何計算納稅的差異也是相當大的，這就需要中小企業做好銷售準備，規范人員管理，避免納稅的可能性。

折扣銷售下的精確審計

很多電商平臺店在“雙11”會在普通價格的基礎上給賣家價格優惠。比如“一件總價值7.6折，兩件總價值7.5折”，要打五折賣產品。這些都是折扣銷售(也叫商業折扣)，隨著價格的降低和銷售數量的增加而擴大收入。

國家研究所

金融事務

我局《關于印發〈增值稅若干明確問題的明確規定〉的通知》(國稅發〔1993〕154號)明確規定，納稅采用折讓方式銷售運費的，在同一文件“定額”欄分別注明折讓金額和銷售金額的，可以按折讓銷售金額征收增值稅。相反，折扣金額不得從銷售金額中扣除。

所以只能做折扣銷售，財務人員在給買家開具單據時必須按要求在同一單據的額度欄注明折扣金額和銷售金額，否則由于稅號增加，會多繳稅。

如果一個產品的銷售價格為2000元不含稅，買方購買10件重復使用，兩國協商給予買方15%的優惠價格。賣方以租車方式向對方發貨時，在“額度”欄內附有分別注明銷售額和折扣額的增值稅憑證。只有這樣，銷售人員才能按照折扣銷售繳納增值稅，即折扣銷售金額為17000元(2000× 10× 0.85)，計算出的銷項稅額為2890元(17000×17%)。

如果開具的單據不符合規定，賣方不能按折扣銷售計算繳納增值稅，應按原價3400元(2000 × 10 × 17%)計算銷項稅。相比后者，個人工資避稅在510元中占的產品稅更多。

貼現工具時的準確審計

折扣銷售僅限于運費折扣。如果賣方使用從美國進口的運費、移交給原材料或購買的貨物來換取器皿的折扣，則器皿的金額不能從銷售額中扣除。必須按照增值稅組織法的有關法律法規在會計上作為等價銷售運費處理，非法計算繳納增值稅。在“雙11”中，這種情況比較少見，比如某品牌鞋推出的“買兩送一”，或者跨萬店“買三送一”等。，銷售時交付免稅的產品應按長期價格繳納增值稅。

但是，如果賣方在同一單據上注明兩人工資避稅產品的貸款價格和金額，根據銷售運費和禮品運費的名稱和數量，并根據每件產品的輕率商業價值的比例來確定，那么銷售便利就可以實現折扣銷售。

優惠券使用的準確審計

今天，在各大電子商務餐廳的平臺上，推出了點擊領取優惠券、抓取購物券、發送拜年等促銷方式，如“300元可使用100元優惠券，500元可使用200元優惠券”。此時，從賣方的角度來看，給買方的憑證是賣方給買方的折扣，因為銷售已經建立，購房貸款達到了店家個人工資避稅的國際標準。在這種方法下，賣方不能從應稅銷售額中扣除優惠券的金額，而應根據總價值計算銷項稅。

比如“雙11”期間，某店推出了“499元以上可以用50元購物券”的娛樂活動，妻子買了300元一頂的鞋子，用50元購物券專門支付了550元。在財務審計中，商店不能將收到的現金和550元作為應納稅所得額，而應包括購物憑證的金額，即以600元(550+50元)確認收入，并按時計算銷項稅。

某種程度上理解為，購買一定金額后退回的支票，如200元后退回20元，不能從應稅銷售額中扣除作為賣方的折扣金額，銷項稅應按200元計算。

到目前為止，很多店鋪在各大電商平臺上推出了“預購”推廣方式，即買家先支付一定的定金，定金享有“擴張權”，可以用來沖抵貸款(即已支付的定金可以沖抵貸款一定位數，比如1.5倍)。一些商店還提供優惠券，可用于支付最后的支付計劃。這對買方來說是雙重好處。在這種銷售方式下，在計算應納稅額時，可以抵消存款和優惠券總價值的位數應計入應納稅總價值。

銷售折扣的準確審計

餐飲網站經常會出現買家因為產品質量有缺陷而要求退貨的情況。這時兩國有時會簽訂協議，賣方給買方一定的價格折扣。這種價格折扣就是銷售折扣。

這種情況在“雙11”后半個月內買方收到貨后很少出現。如果兩國達成完全協議，賣方會給買方一定的貸款折扣，無論是百度支付還是金融機構轉賬，都構成銷售折扣。根據增值稅的相關規定，發生銷售折扣時，賣方按折扣金額沖抵銷項稅，買方按個人工資避稅的折扣金額沖抵進項稅。如果賣方已經確認了產品的銷售折扣，還應基于

中小企業個人所得稅條例

發生時會抵消當前的銷售收入。

比如“雙11”期間，某中小企業在網上采購了一批20個單肩包，不含稅銷售價格為319元一個。由于購買量大，賣方給買方打了15%的折扣，并在同一單據的“額度”欄注明了銷售金額和折扣金額，隨貨送票。買方收到貨物時，發現這批肩包存在全面質量缺陷，他們想退貨。兩國協商后，賣方將給予10%的折扣。

這種情況下，原來的9.5%折扣屬于打折銷售。計算銷項稅額時，賣方應從銷售額中扣除折扣金額，即按6061元(20× 319× 0.95)確認銷售額，計算銷項稅額為1030.37元(6061×17%)。銷售折扣的情況下，折扣金額為606.1元(6061× 0.10)，需要抵扣的銷項稅額為103.04元(606.1× 17%)。

根據明確規定，發生銷售折扣時，只能憑買方提供的紅字進行銷售

增值稅

《專用發票通知單》中紅字開具的專用發票在水印稅控系統中開具，輸出個人工資避稅正數。

由于電子商務的平臺貸款支付要經過第三方的平臺，所以不討論銷售折扣方式。

無論采用哪種折扣銷售或銷售折扣的方法，買方都應該向賣方索取單據作為餐飲賬單和會計核算的依據，并準確計算

增值稅

進項稅額，避免因審計不精確而造成少繳稅收需要做進項稅額轉出，從而補繳稅收和滯納金的可能性。