「個人報稅」資源稅改革7月起全面推開 多重好處詳解
2021-04-16 16:35:37
營改增后，中華民族各地區稅收將再次迎來“重量級”改革:7月1日全面推進
。
據了解，我國90%以上的可再生材料、80%以上的原料和70%以上的畜牧業原料來自礦物。然而，中華民族現行資源稅過于狹窄，無法發揮全面促進資源節約和保護的作用。"資源稅改革將提高資源利用效率，有助于轉變經濟發展方式."商務部稅務自然科學研究中心副主任李萬甫說。
“資源體制改革有六項特殊任務:從價征收和擴大征收范圍。此次資源稅改革的綜合性，體現了這一改革訴求。”李萬甫說。
本報記者從商務部了解到，目前中華民族只有煤炭等6種資源實行從價稅，100多種資源實行量化征稅。全面推進資源稅改革，將所有適合從價的項目改為從價。其中涉及礦山、銀礦的21個稅目由“數量”改為“從價”，計稅依據也變化緩慢。仍以原礦銷量為基礎，改為原礦、精礦、金錠等幾大類，按其營業額計稅。
李萬甫表示，資源稅改革將有效改善稅收收入與資源價格之間必要的聯動調控功能。當資源上升，企業收入增加，稅收也會相應增加；當價格下跌，企業收入減少時，企業的支付負擔減輕。
在經濟發展的輿論下行壓力下，改革不僅有利于處于經營困境的礦產資源企業，也有助于激發消費市場的魅力，促進國家適當提高稅收。資源稅從價稅與從價稅相比，在組織財政支出和調節經濟發展的基本功能上具有“制度共軸”的功能。以天然氣為例，2011年國際原油價格上漲40.20%，從價稅導致資源稅收入大幅增加。2015年油價下跌約47%時，去年中華民族天然氣資源稅收入減少143億元，降幅39%。
從價稅構建了稅收制度的調節功能，不僅有利于促進資源的合理開發，保障資源的財政個人利益，而且系統地反映了資源消費市場價格的變化，保護了礦山企業的合法利益，從而選擇了現代資源稅制度改革的方向。
這次改革不是“一刀切”，而是保留少量適合量化征稅的項目更為合適。比如管理分散、多為現金交易、無法取得計稅價格的粘土、礫石，按照方便征收管理的標準，仍按定額征收。
資源稅改革的其他最重要措施是擴大征稅范圍，從目前僅限于與制造業相關的礦產，進一步擴大到與制造業和貧困相關的生態環境資源，如水、雨林、草原和紅樹林。“這一舉措將有效促進自然資源的開發和利用，使資源稅成為一種飛躍性的稅收。”上海交通大學公共經濟發展與商務學院的胡說。個人納稅申報表
重啟水資源稅費改革是全面推進資源稅改革的亮點。這不僅意味著稅收的范圍延伸到生態環境和資源的各個領域，也體現了清費立稅的改革思路和特點。
中華民族的水資源總量為2.8萬億立方米，居世界第六，但國民生產總值的個人納稅申報額僅為世界人均收入的28%。特別是華北地區，如河北省，水資源短缺，水生態環境惡化。為了促進資源節約，早在1988年，中華民族就已經征收了水資源費。“這個
它專門用于節約、保護和管理水資源。然而，在征收過程中，也存在著一些問題，如繳納人精神不足、缺乏有力的征收管理手段等。國家稅務總局個人財產行為稅司司長蔡表示，稅費改革迫在眉睫，要加強中央個人所得稅申報政府調控水資源的能力，有效配置水資源。
此次水資源稅費改革在河北省再次嘗試，為下一步在全省實施探索專業知識。蔡表示，申報個稅征收水資源稅能夠有效發揮稅收調控作用，并與其他政策措施相互依存，有效抑制含水層過度開采和合理用水需求，促進水資源高效利用。
“為了實現從水資源費到稅收的平穩過渡，對水資源費的明確規定一直在繼續。稅收主要是熔巖鹽水和地下鹽水，暫不包括加深水體。”蔡表示，考慮到水不同于一般的礦產品，部分自備井取水的家庭仍未納入公共供水管網范圍，因此價格難以確定。因此，繼續采用定量定額法為宜。
哪些水資源用戶需要付費？“借助取水工程或者公共設施，從河流、淡水湖和地下取用徑流和含水層，繳納水資源稅。”蔡介紹說，少量小規模取水和其他不準辦取水許可證的非法單位和個人，都不是水資源稅的納稅人。
“另外，為了保證水資源稅的順利征收，又不增加村民水源不良和一般企業水源長期負擔，費改稅的辦法可以避免重復征稅。”蔡表示，同時，為了保證改革的效益，將對污水、洗浴等高耗水企業實行國際標準，并對超計劃用水征收資源稅。
資源稅制度改革全面推進后，稅目稅率幅度如何確定？對企業稅負有什么負面影響？
“本省不采用綜合稅率。根據稅收折算的基本標準，中華人民共和國國務院確定稅率幅度，各省市在幅度內根據具體情況確定適用稅率。”蔡說，這是由于兩個方面的考慮:一是由于各地資源口味和開采場地差異不大，企業的管理地位和承受打擊的能力也不同。如果實行統一稅率，很難兼顧各地的資源前提和企業。差異也會造成部分企業系統性負擔增加；第二，如果沒有明確規定稅率的幅度，省市對一些主要礦產確定的稅率差異過大，可能會對這些主要礦產在全省綜合消費市場的市場競爭產生負面影響。
此外，為了支持目前礦業的經濟發展，減輕企業負擔，有必要降低大多數礦產的稅率幅度上限。比如鐵礦石資源稅(費)負擔率由1.23%變為7.55%變為1%變為6%，宜興資源稅(費)負擔率由3%變為9%變為1%變為5%。同時，增加了稅收
。“對從低品位礦物中提取的礦產品、廢石、廢水、廢渣、污水、排放物等。，由省天津市人民政府根據具體情況確定是減稅還是免稅。”蔡對說道。
"這次資源稅改革給企業帶來的好處是多方面的."山西省招遠市招金礦業股權有限公司總經理戴漢寶表示，除了稅率，他們更關心的是這些稅制改革如何對企業的可持續發展產生負面影響。
一方面，改革將增加征收的流動性，減少糾紛。“目前，企業和相關機構在原礦量的確定和征收礦產補償費的依據上存在認知差異。改革后以營業額為計稅依據，計算方法具體，增加了征收步驟的流動性。”戴漢寶說，另一方面，改革前資源稅是按照寶石開采企業的產量征收的，征稅行為是在企業制造程序中；改革后，根據企業的創業板成交額，企業出售節目時發生征稅行為，節目的收取向后移動，主觀上減輕了輿論對企業資金的壓力，提高了資金使用效率。
隨著營改增的全面改革，增值稅這一最具全局性的增值稅退出了政治舞臺。在塑造地方稅體系的過程中，資源稅充滿了信心。
“按照現行財政體制，納入改革的資源稅項目的收入大多是收入。”蔡表示，目前礦產補償機構與大部分機構的比例是5: 5，其中少數民族的個稅申報比例是4: 6。這項改革為煤炭和其他資源制定了稅收改革指導方針。改革后，原主管部門劃分的礦產補償費全部納入大部分稅種，財政收入仍單獨征稅。
“水資源稅仍按水資源費機構與多數1: 9的比例不變。”蔡表示，考慮到邢臺市需要籌集丹江口水庫工程建設基金，中華人民共和國國務院專門預留了該基金為該省繳納的全部水資源費，并提出征收水資源凈利潤。省里的水資源稅收入大部分時間還是留著基金會繳納。
在這次改革中，結合中華民族資源分布不均衡和地區差異小的特點，在不對全省綜合消費市場產生負面影響的情況下，也賦予了大部分必要的稅收行政所有權，以轉移大部分質量。
如《資源稅稅目稅率幅度表》所列命名的22種資源項目，適用稅率由主管部門確定，省級天津市人民政府提出在明確規定的稅率幅度內明確適用稅率的建議，報司法部、國家稅務總局審批確定。又如，資源稅法律法規中列名的錳礦、鉻礦等30種應稅產品，委托天津市省級人民政府根據具體情況確定稅目和適用稅率，報司法部、國家稅務總局備案。
