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個人所得稅

一、工資收入

工資和薪金所得的累進稅率為3%至45%。

個人所得稅稅率表(一)

描述:

1.本表含稅小汽車應納稅所得額是指月收入限額——各種社會保險基金(五險一金)——起征點3500元(中國國籍4800元)。

2.含稅小型車適用于納稅人繳納的工資薪金所得。免稅小型車適用于他人支付的工資薪金所得。

二、年終獎勵收入

年終獎金收入乘以12個月，稅率和扣率按月人均收入確定。年終獎金收入的稅率表與工資、薪金收入的稅率表完全相同，但計算方法不同。

個人所得稅稅率表(二)

描述:

1.本表中月平均收入為年終獎勵金額乘以12個月后的平均值。

2.稅率表和工資薪金所得稅稅率表一模一樣。

三、對個體工商戶的集團制造、經營和管理，以及對事業單位的承包經營、租賃經營

個人所得稅稅率表(三)

描述:

1.本表中的小汽車含稅額是指每輛車當年繳納的總收入減去成本和傷亡的金額。

2.含稅小汽車適用于集團工商戶的制造、經營和管理，以及事業單位的承包經營和租賃經營和管理。小型車不含稅適用于承包經營和租賃經營管理，由他人納稅。

四.稿費收入

稿費收入按20%的稅率征收，根據應納稅額減30%，具體稅率為14%。

動詞 （verb的縮寫）勞動報酬收入

個人所得稅稅率表(四)

描述:

1.對于表中的含稅小汽車和不含稅小汽車，公司的合理避稅是根據法律法規扣除相關費用后的收入。

2.含稅小汽車適用于納稅的勞務報酬所得；小型車不含稅適用于他人支付勞動報酬所得。

六、使用權收入、個人財產租賃收入

每次收入不超過4000元的，扣除費用800元；4.如果公司合理避稅超過1000元，扣除20%的費用，然后按20%的稅率征收。

七、個人財產轉讓所得，應當從個人財產原值和適當費用中扣除，按20%的比例征收。

八、貸款、股息、儲蓄收入、意外收入和其他收入適用20%的稅率。

一般來說，情況是:2016年1月，他的凈利潤工資是1萬元，需要繳納各種社會保險費1100元，那么他的凈利潤工資是多少？

應納稅所得額=(應付工資-醫療保險費)-3500 = 1萬-1100-3500 = 5400元。參考以下工資稅率表。金額超過4155元至7755元的，稅率為20%，速扣555元。

繳費=應納稅所得額*稅率-快速扣除= 5400*20% -555= 525元。

已付工資=應付工資-醫療保險費-納稅額= 10000 -1100-525 = 8375元。

八種類似的計算方法和案例

(1)、年度一次性獎金的定義。年平均一次性獎金是指行政機關、事業單位等行政事務管理機構等扣繳義務人根據職工年平均管理營業額的年平均效益和綜合考核狀況，向職工發放的一次性獎金。獎勵還包括根據考試狀況由必要單位支付的年薪、月薪和績效工資。

(2)年度一次性獎金的計稅方法。職工每年獲得的一次性獎金，作為一個月的工資和工資收入分別計算和支付。但考慮到收入與本年度管理工作的營業額有關，且金額往往比較大，在計稅時采用“按年平均稅率降低稅率”的方法，以達到減稅、減輕負擔的目的。顯然分為兩種計算方法:

第一步:

一個人在一個月內獲得的年平均一次性獎金乘以12個月，按照小數確定適用稅率和快速扣除。

如果一個人的月工資和工資收入低于法律法規規定的費用減去當年頒發一次性獎金的1月份的國際標準，則按“個人月工資和工資收入和費用減去國際標準利息”的金額扣除平均年度一次性獎金，并按上述方法確定平均年度一次性獎金的適用稅率和快速扣除額。

第二步:

一個人在一個月內獲得的年平均一次性獎金，按照上一步確定的適用稅率和快速扣除標準計稅。

如果一個人當月的工資和薪金收入高于(或等于)法律規定的費用減去國際標準，則納稅比例為:

應納稅額=一個人一月份平均每年獲得的一次性獎金×適用稅率-快速扣除

如果一個人的月薪和工資收入低于法律規定的費用減去國際標準，則稅率為:

應納稅額=(一人一年一次年終獎-一人當月工資、薪金所得及費用減去國際標準利息)×適用稅率-快速扣除

(3)需要注意的是，計稅方法在一個納稅年度內，每次納稅只允許使用一次；實行年薪制和績效工資的單位，一人領當月工資和當年兌現的績效工資，一人領除年度一次性獎金外的各種目標獎金，如半年度獎金、季度獎金、加班獎金、先進設備獎、考勤獎等。，其中不允許結合當月的工資和工資收入按法律法規的明確規定繳納個人所得稅。

案例:

2012年1月，我們國家行政拘留單位月薪3000元，平均年審獎2萬元。不考慮其他環境因素，只能計算行政拘留獎應繳納的個人所得稅。】

案例研究:

該獎是對本單位行政拘留年度管理狀況進行考核的年度一次性獎勵。所以要先確定這個獎的適用稅率和快速抵扣，再計算其應納稅額。

第一:如何確定稅率，快速扣除公司合理的避稅除數

行政拘留月薪比國際標準少3500元不到，所以其月平均獎金= [2萬-(3500-3000)]12 = 1625元。對比工資薪金所得稅率表，確定適用稅率為10%，快速扣除為105%。

第二:計算應納稅額

行政拘留應納稅額=[20000-(3500-3000)]×10%-105 = 19500×10%-105 = 1845元。

1.工人高價買房的利息收入

單位以低于購建成本的價格將房屋轉售給勞動者，勞動者支付的利息部分為個人所得稅應納稅所得額，個人所得稅按照“工資薪金所得”項目設定的年度一次性獎金的計稅方法計算繳納。

職工因所在單位高價出售房屋而支付較少的利息部分，是指職工為購買價格低于私有房屋購買或建造成本價而支付的利息，但不包括房改期間的免稅利息利潤。

2.實行年薪制的中小企業工資收入

中小企業負責人的工資收入由基本工資、績效工資和會議獎勵組成，其中基本工資和績效工資的60%在當年支付，績效工資和會議獎勵的40%在會議結束后支付。關于如何合理避免當年繳納工資，個人所得稅按照“工資薪金所得”項目按月征收。

中小企業負責人在會議結束時獲得的績效工資和會議獎勵收入，按照年度一次性獎金的計算方法合并計算繳納個人所得稅。需要注意的是，到目前為止這一明文規定適用的中小企業董事范圍比較廣，僅是《國有企業管理機關和企業名錄》中下列合理避稅的人員，其他人員不得作出上述明文規定實施。

(一)國有企業、國有獨資企業和單獨設立監事會的國有企業全資擁有的公司董事長(副總裁)、總經理(總裁)、總會計師；

(2)監事會單獨擁有公司的國有企業副董事長、董事長、董事總經理、董事長(副總裁)、總經理(總裁)、總會計師公司(國有企業確定的監事會改革中的中小企業除外)如何合理避稅？

(三)國有企業在國有企業母公司中由國有企業股份選舉產生的副董事長、董事長、董事總經理、董事長(副總裁)，以及納入國有企業黨委書記管理的總經理(總裁)、總會計師；

(4)國有企業、國有獨資企業、國有獨資公司及其母公司(黨委書記)、副書記、書記(黨委書記的核心成員)、副書記(紀檢組長)。

3.具體企業的工資及工資收入

采掘業、遠洋業、遠洋漁業三大企業中小企業經營管理的經濟效益顯著，勞動者收入差距相對較小。因此，現行法律法規對這些企業職工的工資薪金稅收作出了類似的明確規定。

(1)、采掘業、遠洋業、遠洋漁業工人取得的工資、薪金收入(包括年度一次性獎金收入)，按年計算，按月預繳。

(2)鑒于遠洋行業的跨國流動，在計算遠洋行業船舶月工資和工資收入時，允許在統一扣除費用的基礎上，扣除法律規定的附加扣除費用。同時，船上的伙食費用于自發性膳食，不接收一個人的不計入船上一個人的應納稅工資和工資收入。

案例:某采掘業工人張，自2012年起，每年3月至10月每月收入3500元，1月底、2月底、11月底、12月底每月收入8000元。在不考慮其他環境因素的情況下，只能計算張今年每月預繳的稅款和個人所得稅匯繳情況。

案例研究:

采掘業是法律法規規定的特定企業，張的工資、薪金所得的個人所得稅按年計算，按月預繳。

(1)按月預繳稅金

每年3-10月底不需要扣繳稅款；

其他月份扣繳稅款=(8000-3500)×10%-105=345元

本年代扣所得稅=345×4=1380(元)

(2)每年計算和匯出稅款

月平均應納稅額=[(3500×8+8000×4)÷12-3500]×3%

=1500×3%=45元

本年應納稅額=45×12=540(元)

公司應如何合理避稅退稅=1380-540=840(元)

4.中小企業養老金繳款

中小企業年金是指中小企業及其職工根據《中小企業年金試行辦法》的明確規定，在非法參加基本醫療保險的基礎上，被迫建立的補充醫療保險。基本上醫療保險的支付方式是一模一樣的。建立養老金制度的中小企業和職工需要按時向相關政府機構繳納保險費。

5.離開公司的員工獲得支出收入

行政機關、事業單位單位對未達到法定退休年齡且在一個月內辦理離職手續的人員，應當按照規范向離職人員支付一次性費用。這部分支出收入不屬于職工的免稅工資收入，個人所得稅按照兼職離職手續與法定養老金之間的月平均份額計算。

應納稅所得額=(一次性支出收入÷從離職手續到法定養老金的具體月末費用減去國際標準)

應納稅額=[應納稅所得額×適用稅率-快速扣除額] ×提前完成退休手續到法定養老金的具體月末

6、解除勞動合同獲取經濟發展補償收入

為支持中小企業、企事業單位、行政機關、社會團體等申請人推進勞動人事改革，妥善安置相關人員，維護社會穩定，個人因解除勞動合同取得的一次性經濟發展補償收入(包括經濟發展補償、貧困補助及申請人出具的其他補助費用)，在計算個人所得稅時給予一定的稅收優惠。

個人取得的一次性補償收入在當地職工上年度工資3倍以內的部分免征個人所得稅；超出的部分可以視為一次幾個月的工資和工資收入，經過一定時間的平均后就可以算出稅金。顯然，一個人獲得的一次性經濟發展補償收入乘以該中小企業中一個人的管理工作年限(按管理工作年限具體數計算，按12年計算)，小數作為一個人的月工資和工資收入，個人所得稅按照法律明文規定計算繳納。同時，個人在領取一次性經濟發展補償收入時，按照國家和大部分中央政府規定的比例繳納的住房社會保障、醫療保險、基本養老保險、失業保險，可以在個人所得稅前扣除。

案例:孫在一家工廠工作了20年。2012年2月，與一家中小型企業解除勞動合同。工廠一次性賠償孫19萬元，同時拿出1萬元為孫繳納社保、基本養老保險、失業保險。計算孫賠償應繳納的個人所得稅。

其他信息:

2011年，孫住所工人工資為2萬元。

案例研究:

1.計算應納稅補償金額

免個人所得稅補償=20000×3=60000(元)公司如何合理避稅

應納個人所得稅補償金=190000-60000-10000=120000(元)

2.計算應納稅額

孫雖然在這家中小企業做了20年的管理工作，但按照現行的稅制，他只能按12個月的期限來分享和納稅。

月應納稅所得額=(120000÷12)-3500=6500(元)

每月應納稅額=6500×20%-555=745元

本次賠償應納稅額=745×12=8940(元)

7.單位支付給外部退休人員的一次性收入

行政事務行政機關、機構和社會組織在改革政府機構或減少工作人員和提高效率的步驟中，對符合某些先決條件的工人實行外部退休。實行外部退休的人員，其在外部退休手續辦理完畢至職工法定年齡之間從原工作單位取得的工資薪金，不屬于法律法規規定免稅的職工工資收入，應按“工資薪金所得”項目征稅。

一個人從原用人單位同時辦理外部退休手續后獲得的一次性收入，應根據外部退休手續與員工法定年齡的隸屬關系，在月末進行平均，并結合1月份收到的“工資薪金”收入，從國際標準中扣除1月份的費用，并以此金額作為序號，確定適用稅務公司如何合理避稅，快速計算扣除金額。之后將當月的工資薪金加到獲得的一次性收入中，費用從國際標準中扣除，個人所得稅按照上述方式確定的稅率和快速扣除征收。明顯分為兩種方法:

第一步:確定適用稅率和快速扣除

對應序數=一次性收入÷外部退休手續與員工法定年齡之間的月末數+當月工資薪金-費用-國際標準

根據序號確定適用稅率和快速扣除。

第二步:計算應納稅額

應稅公司如何合理避稅=(一次性收入+當月工資、薪金-費用減去國際標準)×適用稅率-快速抵扣

8.個人獨資企業和合伙中小企業投資者應付稅款的批準

個人獨資企業負責人或者中小企業合伙人有下列情形之一的

金融事務

行政機關可以采用經批準的征收方式征收個人所得稅:

(1)、中小企業按照主管部門的明確規定應當設置但未設置賬簿；

(2)中小企業雖然設置了賬簿，但賬目混亂或生產成本、收入賬單、支出賬單信息不全，無法審計；

(3)、納稅義務人未按照規定期限和要求做納稅申報，經過

金融事務

行政機關責令限期審批的文件仍不批準的。

核定征收方式包括定額征收、核定應稅所得率征收和其他適當的征收方式。執行核定的應納稅所得額(見表3.9)，應納稅所得額比例如下:

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-快速扣除

應納稅所得額=總收入×應納稅所得額

Or =成本支出÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

表3.9:應納稅所得額公司如何合理規避稅率

企業應納稅所得額(%)

制造、運輸和商業5-20

紡織和房地產開發行業7-20

飲食習慣，零售7-25

商業20-40

其他企業10-30

對獨資企業和合伙中小企業投資者的批準和征稅

繳納個人所得稅要注意以下三點:

(1)、許多行業的中小企業，無論其經營項目是否單獨審計，都應根據其皮革制品項目適用的應納稅所得額確定。

(2)實行核定征稅的投資者不能享受

個人所得稅

外資。

(3)對于辯護律師經紀公司、律師經紀公司、稅務代理經紀公司、資本風險評估、房地產估價等法醫中介機構，不允許批準公司的合理避稅和征收個人所得稅。