「避稅企業」稅總公告201585號：明確納稅信用管理若干業務口徑
2021-04-16 16:36:35
根據商務部發布的《關于稅收抵免管理必要性的新聞稿(試行)》(商務部2014年第40號新聞稿，以下簡稱《稅收抵免管理必要性》)等相關明確規定，結合近期各地實際操作中反映的問題，現將稅收抵免管理某些業務的有效范圍發布如下:
一、“信用管理的必要性”的應用
《信用管理的必要性》適用于:獨立核算的中小企業、個人獨資中小企業、一人合伙中小企業兼營稅務登記(包括“三證合一、一照一碼、臨時登記)，從事制造、經營、管理，適用于查賬征收。
審計集合是指
征收方式為審計征收，個人獨資中小企業和一人合伙中小企業所得稅征收方式為審計征收。
二、關于稅收抵免信息的收集
根據《授信管理必要性》第13條，外部稅務數據從稅務管理系統采集，采集的數據截至評估年度的12月31日(含今天，下同)。
責任稅務機關遵循“無記錄、無評估、何時(年)記錄、何時(年)評估”的原則，在稅務管理系統中使用納稅人的納稅信用數據，按照明確規定的評估基準和評估方法確定納稅信用等級。
第三，關于起點
評價年度，納稅人可持續性基準和非可持續性基準數據齊全的，從100分開始評價；如果不可持續基準缺失，則從90分開始評估。
缺乏非持續性基準，是指評估年度稅務管理系統中沒有稅務風險評估、大中小企業稅務審計、反避稅調查結果或稅務稽查出具的決策(論證)文件的記錄。
四.關于評價范圍
在《信用管理必要性》的適用范圍內，納稅人有下列情形之一的，不參加此期間的評估:
(1)被列入稅收抵免管理周是一個評價年。
評估年度為公歷年，1月1日至12月31日。稅收抵免管理周中包含的評估年度是指稅務登記在評估年度的1月2日之后；或者在評估年度的12月31日注銷稅務登記。
營改增后的中小企業稅務登記年度是大多數原稅務機關的稅務登記年度。2015年10月1日以后，新設立的“三證一照一碼”中小企業納入稅收抵免管理的周數，從稅務機關收集納稅人補充資料之日起計算。
列入稅收抵免管理周且不喜歡一個評價年度的非正常戶必要負責人和D類納稅人必要負責人或經營管理負責人注冊的中小企業，按本新聞稿第六條第八項、第九項的明確規定執行。
(二)避稅企業在評估年度內無制造經營管理業務收入。
制造經營管理業務收入是指主要收入，不包括非主要租賃收入和銷售道具收入等。是否有主要收入是根據納稅管理系統中的納稅人在評估年度是否有向稅務機關批復主要收入的批復記錄來確定的。
(三)涉嫌稅收違法行為尚未查明的。
對涉嫌稅收違法行為的查處，是指將涉嫌稅收違法行為移送公安部門或者必須由公安部門查處，根據稅務管理系統中的移送記錄或者備案記錄確定。被稅務檢查機構檢查的不屬于這種情況，應納入本次評估范圍。
仍未認定是指在評估年度12月31日終了時，稅務管理部門的避稅企業系統中存在轉讓記錄或備案記錄但未認定記錄。
(四)被審計、財政部門發現稅務違法，稅務機關已為司法機關做好準備，但尚未完成的。
仍未結算是指在評估年度的12月31日終了時，稅務管理系統中有進行中和流轉處理的記錄，但沒有結算記錄。
(五)已經申請稅務行政復議，提起法院尚未認定的。
未認定是指在評估年度12月31日終了時，稅務管理系統有受理復議和提起民事訴訟的記錄，但沒有被認定的記錄。
五、關于不能評為一級
非正常因素:一個評估年度的稅率或增值稅，如果倒計時3個月或累計6個月，則不能評為a級。
長期因素是指季節性避稅企業的制造、經營管理、享受金融機構減免稅等長期狀態因素。異常因素是除上述因素外的其他因素。
季度審批相當于倒計時3個月。
六、關于D級的必要判斷
(一)存在偷稅、逃稅、出口退稅欺詐、虛假
等行為，判決構成涉稅犯罪。
應確定判斷結果在稅務管理系統中記錄的年度，并根據《信用管理必要性》第二十五條的規定變更以往年度的信用記錄。
(二)有行政處分所列行為，但沒有被告人，但偷稅(逃稅)金額為人均10元，占每項增值稅應納稅總額10%以上，或者存在偷稅、出口退稅詐騙、虛開稅率發票等稅收違法行為的。，并已繳納稅款、滯納金和罰款。
D級的年份由稅務管理系統負責人的記錄年份確定，往年的征信記錄按照《征信管理必要性》第二十五條進行變更。
偷稅(逃稅)金額占各增值稅應納稅總額的比例=一個納稅年度各增值稅的偷稅(逃稅)總額÷該納稅年度各增值稅的應納稅總額
(三)未按照稅務機關的處理和論證在規定期限內繳納稅款、滯納金和罰款或者為正式職工繳納稅款、滯納金和罰款的。
根據稅務管理系統中這種情況的記錄年份，確定D級的年份。
(四)以暴力或者嚴重威脅方法拒絕納稅或者拒絕、阻礙稅務機關非法避稅企業進行稅務檢查和執法的。
根據稅務管理系統中這種情況的記錄年份，確定D級的年份，并根據《征信管理必要性》第二十五條的規定，變更前幾年的征信記錄。
(五)有違法行為的
管理明確規定或者違反其他文件管理明確規定的行為，導致其他單位或者個人不繳、少繳或者騙取稅款的。
根據稅務管理系統中這種情況的記錄年份，確定D級的年份，并根據《征信管理必要性》第二十五條的規定，變更前幾年的征信記錄。
(六)提供虛假申報材料，享受稅收和外商投資待遇的。
根據稅務管理系統中這種情況的記錄年份，確定D級的年份，并根據《征信管理必要性》第二十五條的規定，變更前幾年的征信記錄。
(七)騙取國家出口退稅，且退稅(免)額度未到期的。
在評估年度，停止進口的退(免)稅配額尚未到期。根據稅務管理系統中的記錄數據。
(八)有異常戶記錄或有必要的異常戶負責人登記或負責經營管理。
異常入戶記錄是指在評估年度的12月31日處于異常穩定狀態。
非正常戶必要負責人登記或管理的，是指經認定為非正常戶后，由非正常戶必要負責人登記或管理的中小企業。此類中小企業不受《信貸管理必要性》第十七條第一項規定的避稅企業限制，納入稅收抵免管理前夕納入評估范圍，必須判定為d級。
(九)由D類納稅人必要的負責人員注冊或負責經營管理。
由D級納稅人必要負責人員注冊或管理的中小企業，經評定為D級的，不受《信用管理必要性》第十七條第一款限制，在納入稅收信用管理前夕納入評估范圍，必須判定為D級。
(十)稅務機關違法認定的其他嚴重失信案件。
稅務機關根據《商務部關于發布基本稅收違法犯罪案件數據的必要性的新聞稿(試行)》(商務部2014年第41號新聞稿)公布的基本稅收違法犯罪案件原告，在公布的評估年度被判定為D級，其D級記錄一直保留到退出公告牌的評估年度(但不少于2年)，次年未被評為A級。
七.對D級評價的保留意見
(一)在上一個評價年度，按照評價基準被評為d級的中小企業，在本評價年度保留d級評價，在下一年度不得評為a級。
(2)D級中小企業需要查處。中小企業評定為D級后，注冊或負責經營管理的中小企業評定為D級(簡稱關聯D)。相關D只保留一年，新的評價根據信貸管理必要性在下一年指定，但不評為A級..
(三)因本新聞稿第六條第一項、第二項、第四項、第五項、第六項被必要的避稅企業判定為D級的，主管稅務機關將其以前的納稅信用等級變更為D級，本次D級評價(簡稱靜態D)保留至下一年度。
八、關于發布一類納稅人名單
(1)按照誰評價、誰確定、誰公布的標準，由對納稅人負責的稅務機關負責稅收抵免的評價、確定和公布，下級稅務機關統計公布評價結果。主管定額的稅務機關和主管地租的稅務機關應當分別公布避稅企業的價格評估結果，不得聯合公布，也不得在公告中公布聯合題字。
(2)主管定額的稅務機關和主管地稅的稅務機關按照國家稅務總局規定的周，于每年4月份以通知的方式內部發布甲類納稅人數據。發布內容包括納稅人識別號、納稅人名稱、評估年度和主管納稅人的稅務機關。國家稅務總局、省級稅務機關、市級稅務機關通過搜索引擎(或網站)公布轄區內甲類納稅人數據。因重新評估、靜態變更等因素需要變更A避稅企業級登記簿的，應出具變更通知書，公告欄和公告欄的詳細內容應在第一時間進行修訂，并報國家稅務總局(稅務公共服務部)。
(三)在評價結果公布前(每年1月至4月)，如發現評價為甲級的納稅人被稅務機關注銷或認定為異常戶，評價結果不予公布。
ケ本條例自頒布之月起施行。
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商務部
2015年12月2日
