「如何正常避稅」匯算清繳接近尾聲，這15個常見問題你處理對了嗎？
2021-04-16 16:36:39
支出斯特恩斯
1.問:公司報銷了往返曼徹斯特的費用。沒有機票，只有詳細的清單，說航班沒有旅行社。如果報銷了，費用能結算嗎？需要附上什么資料嗎？
根據財務條例
中華人民共和國企業所得稅法
“第八條在計算應納稅所得額時，允許扣除與所得有關的適當費用，包括生產成本、費用、稅金、傷亡和其他費用。如果是電子機票預訂的航班，打印的旅行行程可以作為報銷憑證。
根據法律法規，
民國時期的文獻管理是必要的
第三十三條明確規定:“稅務機關有單位或者個人從境外取得的與支付有關的文件或者匯票的，可以要求其提供外國代理人、政府機構或者注冊律師。確認書經稅務機關審核批準后，方可作為會計審核的匯票。”
2.問:補充醫療保險和補充醫療保險企業所得稅扣除的國際標準是什么？
答:根據財務規定，《中華人民共和國司法部國家稅務總局關于企業所得稅政策中補充養老保險費和補充醫療保險費的通知》(
國稅發〔2009〕27號
它明確規定:“自2008年1月1日起，根據主管部門的指導意見，企業明確規定，為在企業工作或就業的全體職工繳納的補充養老保險費和補充醫療保險費不得超過職工工資總額。計算應納稅所得額時，允許扣除國際標準5%以內的部分；超出部分不予扣除。”
3.問:B公司貸款給A公司，A公司向B公司收取資金占用費和貸款(按歷年金融機構相同匯率)，開具增值稅憑證。B企業可以根據A出具的文件稅前扣除嗎？
答:根據法律法規
《中華人民共和國企業所得稅法》實施立法
“第三十八條企業在生產、經營、管理和娛樂活動中發生的下列利息費用，允許扣除:“……(二)非金融企業向非金融企業借款的利息費用，不得超過按國際金融企業歷年同類型利率計算的金額。"
另一項法律法規
關于企業所得稅若干疑難問題的新聞稿
(中華人民共和國國家稅務總局公告[2011]34號)一、國際金融企業歷年同類型利率的確定問題:根據“
實施立法
第三十八條明確規定，非金融企業向非金融企業貸款的利息支出，不超過按國際金融企業歷年同類型利率計算的金額的，應當扣除凈利潤。鑒于目前為止中華民族對國際金融企業匯率的具體要求，企業在第一次支付貸款并按合同要求扣除凈利潤時，應說明國際金融過去幾年是如何正常規避同類型利率匯率的，以證明其利息支出的合法性。《同類型國際金融企業歷年利率狀況說明》應包括本省任何一家國際金融企業在簽訂貸款合同前提供的同類型歷年利率狀況。國際金融企業是指經中央政府有關機構批準設立的可以從事利息業務的企業，包括金融機構、金融公司、公司股票和其他銀行。“歷年同類型利率”是指國際金融企業在計息期、計息金額、利息擔保、企業信譽大致相同的前提下提供利息的匯率。既可以是國際金融企業歷年公布的同類型平均匯率，也可以是國際金融企業向部分企業提供的特定利率匯率。
因此，如果上述利息費用不超過按國際金融企業歷年同類型利率計算的金額，則以單據為依據準予扣除凈利潤。但首次發放貸款、進行凈利潤抵扣時，需提供“國際金融企業歷年同類型利率說明”。
4.問:招聘經理發生的費用可以在企業所得稅前扣除嗎？
答:根據財務規定，《中華人民共和國國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干財務處理問題的新聞稿》(
中華人民共和國國家稅務總局新聞稿[2012]15號
)明確規定，第一，扣除季節工和長工凈利潤的問題。企業因招用季節工、長工、經理、返聘員工和接受內部勞務派遣服務而發生的具體費用，應分為工資費用和職工福利費，根據《企業所得稅法》的規定，在企業所得稅前扣除。其中，如何避稅通常屬于工資薪金費用，允許以企業工資薪金總值的序數作為計算扣除其他相關費用的依據。
因此，企業招聘經理發生的費用應分為工資費用和職工福利費，根據法律法規，
企業所得稅法
”明確規定了企業所得稅前的抵扣。
5.問:我們公司有超過認證期限且難以認證的文件。會計處理應作為進項稅轉出，可視為“主要生產成本”，可用于所得稅凈利潤？
答:根據法律法規
中華人民共和國企業所得稅法
“第八條在計算應納稅所得額時，允許扣除與所得有關的適當費用，包括生產成本、費用、稅金、傷亡和其他費用。
因此，上述已經超過認證期限的進項稅計入生產成本，只要屬于與企業取得的收入相關的適當支出，就可以在計算應納稅所得額時扣除。
6.問:我公司在管理工作中患職業病。作為一名新員工，我們公司仍然沒有繳納醫療保險。9月底，法院裁定我公司支付了57435元的再利用補貼。我們公司去年能交凈收入稅嗎？
根據財務條例
關于企業工資福利費扣除困難的通知
“(國稅函[2009]3號)三、扣除職工福利費的問題，”
企業所得稅法實施立法
第四十條明確規定的企業職工福利費包括具體內容: (二)職工醫療保健、貧困、住房、交通等各項支出和非貨幣性社會福利。，包括企業支付給職工的外籍人員的醫療費用、未落實醫療的職工的醫療費用、職工供養子女的醫療費用、取暖費用、職工防暑降溫費用、救濟費、職工食堂經費。根據
中華人民共和國企業所得稅法
第八條:企業發生的適當費用，包括生產成本、費用、稅金、傷亡及其他與如何正常避稅有關的費用，允許在計算應納稅所得額時扣除。
按照明確規定，企業具體承擔的職業病補助費用應計入福利費。
7.問:我的公司將是一家集團公司，這家公司的一些卡車和勞動力將轉移到這家公司新成立的物流公司。我需要開具發票嗎？調入新公司的貨車可以折舊嗎，折舊費用可以從凈利潤中扣除嗎？
答:根據《關于納稅集團公司稅率問題的新聞稿》(國稅發〔2011〕13號)，在集團公司的步驟中，將全部或部分標的資本及其密切相關的產權、債務、勞務通過合并、分立、轉售、置換等方式轉移給其他單位和一人，不屬于稅率范圍。涉及的運費轉移不受稅率限制，因此無法出具正常避稅率的單據。
另一個例子是根據法律和條例在企業重組中應用正式的財務處理
《中華人民共和國企業所得稅法》實施立法
第五十八條明確規定，固定資產的計稅基礎按照以下方式確定: (五)如何正常避稅)以捐贈、融資、非貨幣性資本交換、債務重組等方式取得的固定資產計稅基礎，應當以不計后果的資本商業價值和所繳納的相關稅款為基礎。第五十九條按照直角法計算的固定資產折舊可以扣除。企業應當從固定資產期末的次月起計算折舊；停用的固定資產從停用結束的次月起停止折舊。企業應當根據固定資產的物理性質和使用狀況，合理確定固定資產的預定凈殘值。固定資產預定凈殘值一經確定，不得改變。因此，企業按照明確規定計提的折舊可以從企業所得稅凈利潤中扣除。
固定資產
8.問:企業固定資產重復使用、折舊年限縮短或加速折舊后不按凈利潤扣除，是否需要審批固定資產加速折舊統計？如果需要審批，是零審批嗎？
答:如果貴公司不符合財務規定《關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》
< 如何正常避稅p>(國稅發〔2014〕75號))和”
關于固定資產加速折舊稅制有關問題的新聞稿
（
中華人民共和國國家稅務總局新聞稿(2014)第64號
明確規定固定資產加速折舊及再利用扣除外商投資時，不需要填寫《固定資產加速折舊(扣除)預付款情況統計表》。
9.問:2014年購買的固定資產不足5000元，公司在賬目中多次使用凈利潤貝爾斯登。看了文件，說要報。如何報案？
根據財務條例
關于固定資產加速折舊稅制有關問題的新聞稿
”(《中華人民共和國國家稅務總局新聞稿》(2014)第64號)第七條明確規定，企業對固定資產采取重復使用凈利潤抵扣、縮短折舊年限或加速折舊的方法的，應當在提前核準的同時報送《固定資產加速折舊(抵扣)提前還款情況統計表》。在本年度審批中，應當當場備案，并按要求提交相關資料。企業應保存和核實有關匯票、憑證的資料，如購買固定資產的單據、會計憑證等。(購買使用過的固定資產，應提供使用期限的相關說明)，并建立臺賬，準確審核法律與會計的差異。
因此，貴公司在審批企業所得稅預繳時，應提交《固定資產加速折舊(扣除)預繳統計表》，并在本年度納稅申報前向主管稅務機關提交《企業所得稅優惠備案表》及相關資料。對于辦稅處收到的信息，檢查信息是否完整，是否符合法定方式，填寫的內容是否為原件，符合要求的，立即結算。
10.問:“企業持有的固定資產單位商業價值不超過5000元，在計算應納稅所得額時可以重復使用并扣除”是指如何正常避稅？已經折舊的固定資產可以重復使用和扣除嗎？
答:(1)根據財務規定
司法部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知
”(國稅發〔2014〕75號)第三條，單位商業價值不超過5000元的所有企業持有的固定資產，允許重復使用，計入當期的成本在計算應納稅所得額時扣除，折舊仍按本年計算。因此，“企業持有的固定資產單位商業價值不超過5000元，可以重復使用，在計算應納稅所得額時扣除”是指所有企業。
(2)根據財務規定，《關于固定資產加速折舊稅制有關問題的新聞稿》(
中華人民共和國國家稅務總局新聞稿[2014]64號
第三條如何正常避稅:企業持有的固定資產單位商業價值不超過5000元的，可以重復使用，在計算應納稅所得額時扣除。單位商業價值不超過5000元的企業2013年12月31日期末持有的固定資產的商業價值貼現后，2014年1月1日以后可以重復使用，在計算應納稅所得額時扣除。
因此，固定資產折舊后的商業價值可以重復使用和扣除。
企業注銷
11.問:企業想注銷時，大股東的貸款是否應該轉為利潤，以彌補清算時的損失？
答:根據《關于企業清算處理企業所得稅若干難點問題的通知》(財稅[2009]60號)第三條規定，企業清算所得稅處理包括具體內容:
(1)所有資本按可變現商業價值或股票價格確認為資本轉移收益或傷亡；
(二)確認產權清理和債務償還的收入或傷亡情況；
(3)改變停滯經營的審計標準，處理應計或遞延的實物性費用；
(四)非法彌補虧損和確定清算收入。
(五)計算繳納清算所得稅；
(六)確定可以重新分配給大股東的剩余個人財產，以及處理分紅等事宜。
第四條清算所得為企業全部資本的可變現商業價值或股票價格，扣除資本計稅基礎、清算費用及相關稅費后，再加上償還債務的金額。企業應當將整個清算期間作為今年計算的獨立清算收入支付。
所以，如果你公司不需要向大股東償還貸款，就認定為收益，違法賠償損失。
12.問:我認為公司想取消子公司的子公司，收回融資。這一步是企業合并嗎？它可以通用嗎
金融事務
處理？
答:根據《關于辦理企業重組業務所得稅若干難點問題的通知》(國稅發〔2009〕59號)1。本通知所稱企業重組，是指企業在日常經營、管理和娛樂活動中正常避稅活動以外的立法結構或經濟發展結構的根本性變化，包括企業立法模式的變化、債務重組、股權收購、資本收購、合并和分立等。第(五)項所稱合并，是指公司或者多個企業(以下簡稱被合并企業)將其全部資本和債務轉移給另一個保留或者增加的企業(以下簡稱被合并企業)，被合并企業的主要股東以被合并企業的股份或非股份進行交換，實現兩個以上企業的非法合并。”
因此，取消子公司的子公司和被取消企業的大股東(子公司)收回融資不屬于企業合并，不適用國稅發〔2009〕59號文明確規定的普遍性。
金融事務
把手。
稅收折扣
13.問:本季度企業所得稅核定時，定額報稅系統會根據我核定的金額顯示“符合條件的小型微利企業所得稅減免稅”金額，給我司所得稅減免稅，難以更改和刪除。但我公司雖然符合小微利企業的前提，但當年沒有申請認定為小微利企業，也沒有提交任何申請材料，我該如何審批？不申請有必要享受這個嗎
稅收折扣
？
答:根據《關于小型微利企業減半的通知》
所得稅
《關于范圍內困難的新聞稿》(國稅發〔2014〕23號)第二條，如何在符合要求前避稅，在本年預繳和結算。
所得稅
可以按照明確規定單獨享受外商投資小企業和低利潤企業所得稅，無需稅務機關審批。但在提交本年度企業所得稅中關于如何正常避稅的納稅申報表時，也要將企業的從業人員和資本總額報稅務機關備案。
此外，《關于加強三項企業所得稅事項取消審批后后續管理的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務總局新聞稿〔2015〕6號)1。進一步簡化外商投資享受所得稅待遇的小型微利企業的備案手續。實行查賬征收的小型微利企業將在2014年和今年晚些時候兼營企業
所得稅
屆時，填寫《中華人民共和國國家稅務總局關于發布今年中華人民共和國企業所得稅納稅申報表的新聞稿(2014年版甲類)》(中華人民共和國國家稅務總局2014年第63號新聞稿)基礎數據表(表A 000000)“104總從業人員”和“105總資本價值(萬元)”欄目，并履行備案手續
所以你公司在季度預繳企業所得稅時，只要符合要求，就可以享受小微利企業的優惠。小型微利企業所得稅外商投資包括企業所得稅減征20%(以下簡稱減征政策)和財稅[2014]34號文件規定的外商投資。
14.問:外商投資小型微利企業所得稅的范圍是什么？定額征收和定額征收可以嗎？還是征款不能批準？
答:根據《關于小型微利企業減半征收企業所得稅范圍的新聞稿》(國稅發〔2014〕23號)，符合條件的小型微利企業(包括采用審核征收和審批征收方式的)可按明確規定享受外商投資小型微利企業所得稅。
因此，已經審計賬目并批準征收方式(包括固定費率征收和定額征收)的企業，可以享受企業所得稅和小型微利企業對外投資。
15.問:我們公司把獨立開發的阿爾斯通公司給了我們子公司的子公司。外商投資可以享受企業所得稅嗎？
答:根據《關于阿爾斯通公司企業所得稅政策難點的通知》(國稅發〔2010〕111號)第四條規定，村民企業從持股必要或間接達到100%的關聯方取得的阿爾斯通公司收入，不享受阿爾斯通公司企業所得稅減免的外商投資。
因此，自行開發的阿爾斯通公司的收入從如何正常避稅是不允許享受企業所得稅的外國投資。
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