「工資合理避稅」營改增后哪些項目明確增加扣除項目？哪些可使用復印件扣除？
2021-04-16 16:37:42
營改增以來具體加扣了哪些項目？什么可以用字母扣除？往下看↓ⅵ
一、工程項目的具體增減
1、勞務派遣公共服務
原始策略:
勞務派遣的公共服務不能扣除利息，但勞務派遣公司需要支付被派遣勞動者的工資和社會福利，支付營業額導致稅率提高。
開放政策:
國家司法研究所
金融事務
《局機關關于進一步推進勞改營改革和勞務派遣公共服務改革體制改革及州際公路工資合理避稅扣除通行費改革的通知》(國稅發〔2016〕47號)第一條規定:“提供勞務派遣公共服務的一般納稅人可以按照國家司法學會的規定進行
金融事務
《關于全面推進增值稅轉型改革的通知》(國稅發〔2016〕36號)的有關規定，以取得的總價和價外費用為營業額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇支付利息，以取得的總價和額外費用，扣除勞務中介支付給被派遣員工的工資、社會福利和醫療保險、住房社會保障后，作為營業額，按照簡單的計稅方法和5%的征收率計算繳納增值稅。“為勞務派遣提供公共服務的零星納稅人也可以選擇支付利息，并按5%的稅率按照簡易計稅方法繳納增值稅。
變更:勞務派遣公共服務可以選擇支付利息，按照簡單的計稅方法按5%的稅率繳納增值稅。
注:選擇支付利息的納稅人將從勞務單位為其派遣員工收取工資、社會福利、醫療保險、住房社保，不得開具增值稅專用發票，可開具普通發票。
2.財產
原始策略:
利息不能從物業中扣除，但物業需要收水電費等。，而營業額的支付導致稅率的提高。
開放政策:
《商務部關于物業公共服務收取供水電費增值稅問題的新聞稿》(商務部2016年第54號新聞稿)規定:“提供物業公共服務的納稅人向公共服務對象收取供水電費。扣除內部繳納的供水、電費后的金額為營業額，增值稅按3%的稅率按照簡單計稅方法計算繳納。”
變更:物業公共服務可以扣除內部繳納的供水電費，按照簡單的計稅方法按3%的稅率計算繳納增值稅。
注:免賠額項目僅限電費，不含代收電費。
3.拆遷補償可以扣除
原始策略:
國稅發〔2016〕36號文件附件2《增值稅改革有關事項的規定》第一條第三項現金規定:“房地產開發中小企業一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡單計稅方式的舊房地產項目除外)，以取得的總價和額外成本，扣除土地出讓時支付給政府機構的地價后的金額為營業額。”許多稅務機關
政策解釋
規定不得扣除拆遷補償等其他費用。
開放政策:
國稅發〔2016〕140號文件第七條規定:“增值稅發生變更，
增值稅
《體制改革有關事項規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第(十)項中的“支付給政府機構的地價”包括土地受讓方向政府機構支付的拆遷補償費、土地開發費、土地出讓利潤等。房地產開發中小企業普通納稅人出售其開發的房地產項目(選擇簡單計稅方式的舊房地產項目除外)，在取得土地時支付給其他單位或個人的拆遷補償，也可以在計算營業額時扣除。納稅人應提供能夠證明拆遷補償費用可信性的材料，如拆遷協議、兩國支付的票據以及按上述規定扣除拆遷補償費用時取得的拆遷補償費用等。"
變更:房地產開發中小企業一般納稅人適用一般應納稅工資合理避稅方法的，扣除支付給政府機構的地價、拆遷補償費、土地后期開發費、土地出讓利潤等后的金額。支付給其他拆遷單位或個人的拆遷補償費為營業額。
注:拆遷補償費用應提供證明拆遷補償費用可信度的材料。
4.項目公司已經轉讓了土地開發權
原始策略:
在公共政策中，中小型房地產開發企業在獲得土地后，往往會向其設立的項目支付工資，以避免公司的發展。但營改增的政策只規定中小房地產開發企業本身可以抵扣地價，導致公司不能對專門從事開發的項目抵扣地價。
開放政策:
國稅發〔2016〕140號文件第八條規定:“房地產開發中小企業(含多個房地產開發中小企業組成的合作項目)收到土地并向政府機構繳納地價后，公司將設立項目對收到的土地進行開發，符合下列前提條件的，項目公司可以按時向政府機構抵扣房地產開發中小企業繳納的地價。(1)房地產開發中小企業，項目公司與政府機構簽訂變更協議或補充合同，將土地受讓方變更為項目公司；(二)政府機關出讓土地用途和規劃不變的前提下，簽訂變更協議或補充合同時土地價格總價值不變；(三)項目公司全部股份由轉讓土地的中小房地產開發企業持有。”
變更:房地產開發中小企業將土地交給公司設立的工程項目開發，土地價格可由工程項目公司按時扣除。
注:項目公司必須同時滿足國稅發〔2016〕140號文件第八條規定的三個前提條件，否則不能抵扣。
5.中小房地產企業非抵扣處置
2016年第86號新聞稿第1條規定:“房地產開發中小企業向政府機構支付的土地價款和向其他單位或個人支付的拆遷補償，按照財稅[2016]140號文件執行。第七條、第八條規定，在計算營業額時允許扣除但未扣除的，從2016年12月底開始按現行規定計算扣除(稅款屬于期間)。”
2.營改以來哪些項目可以信扣
1、建筑公共服務
原始策略:
商務部發布了《納稅人跨縣(市、區)為建筑物提供公共服務
增值稅
《工資避稅暫行規定》新聞稿(商務部2016年第17號新聞稿)第七條規定:“納稅人跨縣(市、區)為建筑物提供公共服務，為建筑物提供公共服務。以責任人固定行政機關預繳稅款為基礎的服務，應提交以下資料: (一)《增值稅預繳稅金表》；(二)與用人單位簽訂的建筑合同副本及信函；(3)與外包方簽訂的外包合同的復印件和信函；(4)從外包商處獲得的文件和信件的副本。”
開放政策:
2016年第53號新聞稿第8條取消了上述提交副本的要求。
變更:納稅人跨縣(市、區)提供建筑公共服務，以負責人定額為基礎向建筑公共服務所在地行政機關預繳稅款時，只能提供所需信函。
2.旅游觀光等公共服務
原始策略:
國稅發〔2016〕36號文件附2”
增值稅
《增值稅制度改革有關事項規定》第一條第三項現金第八項規定:“在制度改革中提供旅游服務的納稅人，可以選擇扣除總價和額外費用，扣除向旅游服務購買者收取并支付給其他單位或個人的住宿、餐飲、交通、簽證、門票等費用。合理避稅后的金額為營業額。”
第十一條規定:“體制改革納稅人應當按照法律、行政法規和商務部的規定，就按照上述第四款至第十款的規定從總價和價外費用中扣除的價格，取得有效的匯票。否則不予扣除。上述匯票是指: (一)支付給境內單位或個人的現金，以單據為有效的匯票。(2)向境外單位或個人支付的現金，該單位或個人簽署的收據為有效的匯票。稅務機關對簽署的收據有疑問的，可以要求其提供外國代理人和政府機構的確認證明。(三)已繳納的稅款，以完稅憑證為有效憑證。(四)省級以上(含省級)財政部門發行的財政債券，作為扣除中央政府基礎和行政服務費或支付給中央政府的土地價款的授權有效的匯票。(五)商務部規定的其他票據。”旅行社很難扣，因為運輸單的副本需要交給旅行社的買家，沒有副本。
開放政策:
2016年第69號新聞公報第九條規定:“納稅人提供旅游服務，向旅游服務購買人交付周、機票等運輸票據復印件且難以收回的，運輸票據函作為利息抵扣憑證。”
更改:旅行社可以使用運輸賬單信函作為扣息匯票。
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