核定征收企業所得稅準入條件和計算方法
2021-07-08 10:39:36
企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅，但個人獨資企業及合伙企業除外。那么如何核定征收企業所得稅？下面優稅云小編詳細跟大家說說，請看下文：
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一、先來看看企業具有哪些情形稅務機關可以核定征收企業所得稅？
1、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
2、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；
3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5、發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
6、申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
企業具有上述情形之一的，主管稅務機關可以核定征收企業所得稅。主管稅務機關要嚴格按照規定的范圍和標準確定企業所得稅的征收方式，不得違規擴大核定征收企業所得稅范圍。
二、哪些企業不適用于核定征收企業所得稅？
特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用核定征收，具體由國家稅務總局單獨明確。具體來看，主要包括以下類型的企業：
1、享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業（不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業）；
2、匯總納稅企業；
3、上市公司；
4、銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業；
5、會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構；
6、專門從事股權（股票）投資業務的企業；
7、國家稅務總局規定的其他企業。
除了總局的上述規定以外，各省市稅務機關對不適用于核定征收企業所得稅的企業有各自的規定。
三、核定征收的方法
主管稅務機關采用下列方法核定征收企業所得稅：
1、參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
2、按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；
3、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；
4、按照其他合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。
四、應納稅額的計算
1、計算公式
采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
=應稅收入額×應稅所得率×適用稅率
或： =成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率×適用稅率
2、關于應稅收入
“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：
應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
其中，應注意：
（1）收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；
（2）取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額。
綜上，對于如何核定征收企業所得稅，要從以上三方面來進行核定與征收，所以要了解哪些企業是不可以核定征收的，哪些是可以核定征收以及核定征收的計算方式。
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