核定征收稅率，如何計算您知道嗎？
2021-07-08 10:46:52
通過降低證明標準，核定征收利于納稅人履行協助義務配合稅務機關查清課稅事實核定征收稅率。但在核定征收中，稅務機關就推定依據的間接證據以及經驗法則的內容加以證明，并允許納稅人反駁，其反證只需達到使事實處于真偽不明狀態即可。
在舉證的過程中，稅務機關承擔舉證責任，納稅人承擔提供證據的責任。在稅務機關認定納稅人計稅依據不合理的舉證過程中，納稅人可以提供證據證明自己的交易結果真實有理由，在提供此種證據的情況下，稅務機關需要證明納稅人有計稅依據偏低的故意，且欲因此逃避稅款征收，才能說明計稅依據明顯偏低，沒有正當理由。當納稅人提供證據，對稅務機關的核定征收的舉證達到了合理懷疑，稅務機關應該提供更強的證據去否定納稅人的證據，才能據此認定納稅人的證據不具有優勢。
在現實法律實踐中，如果稅務機關認為交易的結果不合理，稅務機關無法據此作為計稅依據進行征稅核定征收稅率，稅務機關就要承擔起舉證責任。稅務機關要去證明該計稅依據不合理，當然在初期階段稅務機關對納稅人提出懷疑時，可以不提供全面證據核定征收稅率。因為稅務機關在調查舉證方面，會面臨很大的壓力，在保持合理懷疑減少稅收逃避方面，應給與稅務機關合理的自由。稅務機關在面對非常規的依據時，保持合理的懷疑也有利于保障稅收的征納。
《牛津法律大辭典》對“司法”所作的界定是：“關于法官的術語，在很多情況下區別于‘立法的’和‘行政的’，在另外一些情況下區別于‘司法之外的’，后者指不經過法院的處理以及沒有法官的干預的處理”。 “控制”根據《辭?！返慕忉屖牵骸罢莆兆?，使不越出范圍，操縱。如：控制字數、自動控制”。 所謂稅收核定征收權的司法控制，就是指人民法院對稅收核定爭議案件進行審理，以此規范稅收核定權依法行使，保護納稅人權利和稅收利益。
對合法的稅務調查不提供賬簿文件等，且又不具備其他進行實質課稅的資料。 另一方面，針對“計稅依據明顯偏低且無正當理由”的適用，筆者認為在判斷計稅依據是否明顯偏低時，要注意以接近實際稅基為基準，具體結合理由的正當程度，判斷計稅依據是否明顯偏低。另外還應明確衡量計稅依據是否明顯偏低的參照標準，出臺細化裁量基準的規范，區別交易對象和交易類型，明確列示可比價格選擇時的參考因素，并以“不具有合理商業目的而減少應納稅收入或者所得額”的表述代替“無正當理由”。
稅收公平原則曾被亞當?斯密列于稅收四大原則之首，是近代平等性憲法原則在稅收法律體系中的具體表現。稅收公平原則指一方面納稅人的納稅負擔應與其財政狀況相匹配，另一方面處在同一水平的納稅人納稅負擔保持均衡氣公平，包含公正、平等、合理的意思。即所有納稅人擁有的平等的法律地位，承擔公平合理的稅收負擔，但又并非絕對的等額負擔。稅收學界對公平原則存在兩種理解：一為利益賦稅原則核定征收稅率，一為量能課稅原則。
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