「香港公司轉讓」財務費用自查工作的前提你做對了嗎？
2021-03-26 14:04:32
企業發生的財務費用全部計入“財務費用轉香港公司”科目后，當期發生的財務費用全部在寒假期間轉入“本年收益”科目，以確保本科目無定額，這是財務費用自查管理所必需的。
首先，財務人員要檢查“財務費用”總賬和明細賬的合計數是否一致。如果企業使用財務軟件進行核算，就不會出現總賬和明細賬的總筆數不一致的問題，但如果企業采用過程會計法，就會對問題進行適當的檢查。
其次，查看“財務費用”及相關匯票的明細賬記錄，并與個人所得稅審批信息進行核對，檢查高于同類型銀行、高于歷年匯率的利息費用是否計入財務費用，超過規定Stern的利息費用是否在企業個人所得稅申報表中變更。
例如，財務人員在進行自查時，應注意企業是否向相關企業、大股東和企業特定控制人借款。一般來說，上述簡單貸款的借款匯率更有可能高于同類型銀行歷年的匯率。
此外，財務人員在進行自查時，還應檢查財務費用的會計票據總數是否與會計票據所附的幾份貸款單據的總數一致，以確保賬目一致。
財務人員在檢查“短期貸款”和“長期貸款”的賬目時，應結合手續費利息金額、匯率、用途、計息期和貸款支付方式，查明手續費貸款資金的流入情況，檢查應資本化的利息費用金額是否計入凈利潤重復使用扣除額，是否轉移到其他單位使用，并為其香港公司轉移負擔貸款。對于支付與企業所得無關的財務費用，不能從香港公司轉讓中扣除企業個人所得稅凈利潤，應增加支付。
比如財務人員在對短期借款過程進行自查時，發現企業向金融機構借入的短期借款所發生的財務費用由企業承擔，但具體的借款是免費提供給企業的具體控制人，供一人支出。對于類似問題，財務人員應支付并增加財務費用。
財務人員在外匯意外險明細賬的自查中，要注意匯兌戶計算方法的準確性，檢查各種匯率是否準確，在一期和中期是否完全一致。應納稅所得額是否按照當月、季度或本年最后一天的人民幣匯率中間價折算成港幣計算，并按照資本財務處理的明確規定，核對匯兌國家是否計入資本的商業價值。
如企業因新建廠房需要，專門向國外子公司借入外匯，財務人員應注意在自查期間，專門用于借入的外匯利息和貸款的匯兌利息是否已經資本化，計入滿足資本化前提的資本生產成本。
財務人員在核對“財務費用”明細賬時，應注意大額銀行利息的可信度和準確性。同時要注意所附匯票是否為法律法規明確規定的具有獲利權的有效債券。如果獲得的財務費用Stern證書不是法律規定權利的有效債券，財務人員應大力向債券提供者索要。
比如企業在對制造經營管理中獲得的承兌匯票進行貼現時，由于承兌匯票金額往往較小，貼現費用也較低。財務人員在核對時，要注意關鍵事項，如貼現票據的標題是否屬于公司，是否是權利的有效證明。
在公共政策上，考慮到金融機構等銀行的低貼現費用，一些企業會選擇其他企業兼營貼現。在這種情況下，財務人員應該更加關注企業獲得的折扣費用憑據的可信度和合規性。
一是審查企業設立的規章制度，檢查民營企業和企業的購銷渠道，確定企業之間在資金、管理、購銷等各方面是否存在必要的或間接的控制關系；是否需要或多或少由第三方控制；是否存在與個人利益密切相關的其他關系，從而確認兩國企業是否構成關聯關系；
二是檢查簽訂的貸款合同，具體涉及企業融資的實物性質；
三是檢查企業從關聯方獲得的物權融資和權利融資比例是否超過國際標準，不超過國際標準的借款匯率是否超過同類型銀行歷年匯率。
比如這個企業適用企業個人所得稅25%，子公司是經濟開發區的企業適用15%。2008年，企業向子公司借款1000萬元人民幣，貸款已支付，取得了子公司出具的文件。
在這種自查中，財務人員要檢查企業從其關聯方接受的物權融資和權利融資的比例是否超過國際標準，然后結合簽訂的貸款合同，檢查合同中約定的貸款匯率是否超過銀行同類型、同歷年的匯率，以此來檢查可以從凈利潤中扣除的關聯方企業間利息費用的準確性。
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