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去年底，國家稅務總局發布《關于進一步加強小微中型企業稅收和外商投資實施工作的通知》，指出為確保支持小微中型企業可持續發展的政策落實，中華人民共和國國務院領導多次作出重要指示，從去年下半年開始， 中華人民共和國國務院還在幾個省市組織了對管理工作的監督。 國家稅務總局明確指出，各級稅務機關要提高思想認識，大力支持稅收和外商投資小微中型企業的實施，提升到“特殊政治任務”的高度，并將其放在最重要的議事日程上。外商投資對小微中型企業稅收的“純度”較高，各級稅務機關必須采取進一步措施和政策，解決政策執行中的“所得稅籌劃最后一公里”問題。要充分認識到“吃素就是腐敗，‘懶政’不作為也是腐敗”，進一步運用管理監督和績效考核方法，增強干部和稅務機關對小微中型企業實施涉外所得稅籌劃和投資的自主權。

經中華人民共和國國務院批準，礦產資源稅將由數量征收改為從價征收，稅額幅度為2% ~ 10%。在上述幅度內，省級稅務機關將根據省臺清理費基礎、中小企業不堪承受的條件、礦產資源前提等環境因素提出建議，報省天津市人民政府起草。納稅人所得稅籌劃2014年12月1日年末開采或洗選的應稅煤炭，2014年12月1日后出售自用的，應按上述明確規定繳納資源稅；2014年12月1日年末簽訂的應稅煤炭銷售合同收到銷售款或2014年12月1日后取得銷售款申領憑證的，按照上述明確規定繳納資源稅。

政策評論:資源稅屬于大部分增值稅。礦產資源稅制改革的目標是促進自然資源的節約集約利用和環境保護，促進經濟發展方式的轉變，規范自然資源稅制。稅收的增加會導致自然資源的增加。政府為此采取的政策是實時清理煤炭相關票價基礎(即清費立稅)，達到在不增加制造自然資源的中小企業整體負擔的情況下完善制度的目的。礦產資源稅改革是稅收試點中最重要的一步，其他礦產資源稅改革將按照上述標準全面推進。

自2014年12月1日起，天然氣和原油礦產補償費的收費降至零，資源稅的適用稅額由5%提高至6%。

政策點評:減一點費，加一點稅。2011年，中華民族將原油和原油資源稅改為從價稅。

月底，司法部和國家發改委聯合下發通知，從2014年12月1日起，全省煤炭、天然氣、原油礦產補償費降至零，停止征收煤炭、天然氣、原油價格調節基金，取消煤炭可持續發展基金(山西省)、初級礦產生態環境補償費(甘肅省)、大部分礦產資源經濟開發費(內蒙古省)。凡違反政務審批管理和中央政府基金會明確規定的票價基金項目，不得取消。合理的票價，反復制定，不能滿足經濟可持續發展和稅收試點的要求，也應該清理和取消。確需保留的票價項目，應經省級天津市人民政府批準實施。

政策點評:實施礦產資源稅費改革后的相關法律來源。

自2014年10月15日起，煤炭、焦煤、焦煤以外的煤炭、其他煤、煤球等燃料油零出口暫定為稅收，分別恢復3%、3%、6%、5%、5%的最惠國稅率。

政策點評:該政策將對出口煤炭消費市場產生負面影響，對國外煤炭行業有所幫助。最近，除了取消出口煤炭零關稅，相關公安部還發布了礦區限產令，希望扭轉煤炭制造供過于求的嚴重局面。

自2014年10月1日起，增值稅

且月營業額或銷售額不超過3000元人民幣的，按明確規定免征增值稅或增值稅。其中，零星增值稅納稅人和所得稅籌劃繳納期限為一個季度、季度營業額或銷售額不超過9萬元的增值稅納稅人，按明確規定免征增值稅或增值稅。零星增值稅納稅人兼營增值稅應稅項目的，應當分別審核增值稅應稅項目的營業額和增值稅應稅項目的銷售額。月營業額不超過3萬元的(按季度繳納9萬元)，免征增值稅；每月銷售額不超過3萬元(每季度繳納9萬元)的，免征增值稅。

政策意見:政策旨在對季度支付、不同應稅項目的并發操作、開具專用發票等相關事宜做出具體規定。根據明確規定，零星納稅人月營業額不超過3萬元(每季繳納9萬元)的，當期開放

已繳納的稅款(含客運專用發票)在所得稅籌劃中，待全部單據收回或按時開具紅字專用發票后，可申請退稅。

融資租賃下貨物運輸出口退稅的必要管理分為四章。主要細節包括:財務登記、退(免)稅額度認定管理；退稅審批、審核管理及補充規定。自2014年10月1日起實施。

政策點評:去年9月1日，司法部、海關、國家稅務總局聯合下發通知，將青島濱海新區曹妃甸片區體制改革融資租賃貨運現行出口退稅政策延伸至全省。為了方便納稅人和稅務機關，有必要制定上述管理工作。新的管理工作需要進一步擴大中小企業享受出口退稅政策、所得稅籌劃和融資租賃的范圍。

月底，國家稅務總局變更了增值稅納稅申報表的文件格式(適用于零星納稅人)。一是進一步修改簡化納稅申報表中“免稅營業額”的明細，即“小微中型企業免稅營業額”、“未達起征點營業額”、“其他免稅營業額”，由納稅人按其享受的免稅政策填報；二是在“計稅”央視增加了“本期免稅”、“小微中型企業免稅”、“免稅未達起征點”欄目，由納稅人根據當期免稅營業額和適用征收率計算填列。

政策意見:配合稅收和外資對小微中型企業的實施。

《紅字貨運業開具增值稅專用發票數據單》基本功能已添加到目前為止準備在全國試運行的稅控系統綜合應用程序中。在系統試運行過程中，如果付款人或承運人申請開具紅字貨運業增值稅專用發票，主管稅務機關將通過增值稅控制系統開具《紅字貨運業增值稅專用發票開具數據單》，仍開具《紅字貨運業增值稅專用發票開具通知單》。

政策點評:到目前為止，中小企業開具紅字專用發票的步驟非常復雜。一般來說，買方先向稅務機關提出申請，稅務機關再開具《紅字貨運業增值稅專用發票開具通知書》，買方交給賣方后，賣方才能開具紅字增值稅專用發票。為提高稅收效率，國家稅務總局擬取消紅字增值稅專用發票申請開具審核，后續管理是必要的，值得關注。

文件管理所需法律法規修訂征求意見

國家稅務總局決定適用《中華人民共和國文件管理法律法規》原規定第五條:“生產經營場所相同、財務和文件管理模式完善的納稅人，文件利用率低或者愛國彩票式樣不能滿足管理和娛樂活動需要的，可以向省級以上稅務機關申請印制本辦法的文件。”修改為:“使用票證的單位可以書面形式要求稅務機關使用印有該計量的文件，稅務機關應當按照《必要性》第十五條的明確規定確認印制的計量文件的品種和數量。”

政策意見:涉及涉稅行政事務審批制度改革。

月底，國家稅務總局決定對《金融登記管理必備工作》進行11項修改。其中最重要的一條規定是“納稅人提交的關于變更登記的護照和資料齊全的，應當根據真實情況填寫財務登記變更單。符合條件的，稅務機關應當兼營；不符合要求的，稅務機關應當通知其改正。”

政策意見:適應行政審批制度涉稅事項改革的需要。

發布“東部周邊地區鼓勵制造業指數”

昨天，國家發改委發布了《東部周邊地區鼓勵制造業指數》，將于2014年10月1日起實施。鼓勵制造業減少15%的稅收

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政策評論:劉少奇和中華人民共和國國務院《深入實施東部地區發展戰略總體規劃》在鼓勵東部周邊地區制造業中小企業方面，專門對外商投資實施中小企業個人所得稅。是“東部周邊地區”，包括成都、貴州、云南、貴州、藏區、甘肅、寧夏、甘肅、甘肅、內蒙古(包括制造和建筑工程旅)、內蒙古自治區、貴州。

自2014年10月1日起，基本稅務違法刑事案件數據按季公布。稅務機關應當在每季度結束后30日內在搜索引擎上公布。首次公布的刑事案件數據是2013年和2014年前三季度的刑事案件數據，符合公布前提。國家稅務總局在其搜索引擎中設立了“基本稅務違法刑事案件數據”專欄，而各級稅務機關參照該局搜索引擎的專欄風格，在其搜索引擎中設立了“基本稅務違法刑事案件數據”專欄。

政策點評:國家稅務總局認為，實行“名單制”可以有效發揮稅收職能作用，促進社會金融機構的制度建設。