「企業報稅」海南國稅12366熱點問答匯編（上）
2021-04-16 16:29:23
1.賣農產品的發票指的是哪種發票？普通納稅人取得的銷售農產品的發票可以作為進項抵扣的匯票嗎？
答:根據司法部國家研究所的說法
金融事務
我局《關于部分鮮活肉蛋免征貨幣項目增值稅政策的通知》(國稅發〔2012〕75號)第三條明確規定:《中華人民共和國增值稅組織法》第八條所列允許從銷項稅額中抵扣的進項稅額第(三)項所稱“銷售發票”，是指零星納稅人按照3%的征收率銷售農產品，按照簡單必要的計算繳納增值稅的行為。
金融事務
行政機關開具的普通發票。"
根據《中華人民共和國增值稅組織法》(國務院公告第538號)第八條第三款規定:“購買農產品，除取得增值稅專用發票或者中國海關出口增值稅繳款書外，按照農產品收購價格和農產品購銷發票上注明的13%的抵扣率計算企業納稅申報進項稅額。進項稅率:進項稅額=進項價格×扣除率。”
二、一般納稅人在什么情況下只能為購買農產品出具納稅申報表？開具農產品采購發票需要留存哪些資料進行核查？
答:根據《海南省國家稅務局關于增值稅一般納稅人購買農產品開具采購發票困難問題的新聞稿》(海南省國家稅務局2016年第4號新聞稿)第一條規定，“增值稅一般納稅人購買由全省畜牧企業納稅申報行業單位和一人銷售的美國進口農產品，可以單獨開具農產品采購發票，用于按時抵扣增值稅進項稅額。
增值稅一般納稅人在向全省畜牧生產單位開具農產品采購發票時，應當取得畜牧生產單位出具的《農產品自營生產和銷售公開信》，并留存審批。增值稅一般納稅人在向全省畜牧生產一人開具農產品采購發票時，應核對畜牧生產身份證復印件，并保留批件。該信應注明“與復印件完全相同”，并由畜牧業人士簽名。"
三、企業交的信用等級是國家的，分開出租？哪一周評估？
答:根據《商務部關于印發〈金融機構支付管理必要性〉的新聞稿(試行)》(商務部2014年第40號新聞稿)第七條規定，“國家稅務總局和地方稅務局應共同開展支付工作。金融機構高度重視管理工作?！钡诙龡l明確規定:“稅務機關于每年4月確定繳納金融機構上一年度的高評價結果，并為納稅人提供自助查詢公共服務。”
4.海南省企業如何查詢自己的信用等級？為什么三證合一后，在海南省統一金融機構字符的官網涉稅查詢平臺上找不到企業的信用評級數據？
答:海南省企業可以登錄海南省稅務局網站，點擊首頁“涉稅查詢”——“信用等級查詢”組件，輸入企業的“納稅人識別號”等企業納稅申報表進行查詢。
三證融合后的企業之所以不能利用融合金融機構的特性在“海南省稅務官網”上找到信用評級數據，是因為稅務機關進行信用評級時，企業并沒有同時運行三證融合，相同的信用評級結果是三證融合前的納稅人識別號。
五、全省建筑企業跨兩個縣有一個建筑項目，如何預繳個人所得稅？
答:根據《海南省國家稅務局關于企業個人所得稅預繳若干問題的新聞稿》(海南省國家稅務局2017年第1號新聞稿)第三條，“項目部跨兩縣設立，進行必要的管理工作(包括工程建設指揮部、合同段、工程隊、施工隊等)。與項目部物理性質相同，下同)，應以項目具體營業收入的0.2%到項目現場。項目的具體經營收入不包括支付給外包單位的現金。
全省建筑企業二級或以下分支機構的必要管理工作項目部不在當地預繳企業個人所得稅，但二級分支機構應進行統一審核，并按照明確的規定預繳企業個人所得稅。項目部向項目所在地稅務機關負責人出具“外出經營管理娛樂活動”
稅收管理
證書”(以下簡稱“外部管理證書”)，未提供外部管理證書的，項目部常駐負責人的稅務機關應督促限期補辦；不能提供外部證明的，作為獨立納稅人當場繳納
企業個人所得稅
。外部管理證書由政府總機構職能部門所屬項目部和分公司職能部門所屬項目部頒發。"
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