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在目前的增值稅管理工作中，對于定期定率戶同時開具增值稅發票(注:本文論述的是免稅情況)和季度同時申報時，如何準確申報發票金額和固定金額存在一些疑問。

一、定期確定工商業戶的固定稅額

根據集團工商業戶納稅定額征收管理工作的需要”(由國家

金融事務

局法令。第十六條)明確規定為負責人

金融事務

行政機關發現雞西縣(含縣級)以上稅務機關核定的生產經營規模較小，不符合《集體工商戶建帳管理暫行規定》規定的國際標準的集體工商戶(以下簡稱固定戶)，可以對集體工商戶實行定期定額征稅。

根據《商務部關于印發〈集團工商戶定期定額征收稅收管理正式文件〉的通知》(國稅函[2006]1199號)和《定額核定申請表》的文件格式規定:“根據《中華人民共和國稅收征收條例》、《中華人民共和國稅收征收條例》及相關明確規定， 經審核，貴戶每月應納稅額為* * *元(增值稅見下表)，請按時、限期申報繳納。” 可以看出，定期定額中核定的是每月應納稅額，同時具體是按時、限時申報，按月申報非常具體。

因此，定期定額戶應按現行明確規定按月定額。

二、確定定期定額戶申報納稅的時限

根據《商務部關于適當簡并納稅申報表稅額的新聞稿》(商務部2016年第6號新聞稿)，自2016年4月1日起，

增值稅

零星繳納工商稅

增值稅

、

銷售稅

，文化表演藝術建設費，以及與增值稅、

銷售稅

依附于城市維護建設項目的稅收、教育、工商、稅務、教育等稅收，應按季度上報。同時，未按季度申報納稅要求的，主管稅務機關根據應納稅額大小核定納稅期限。

因此，定期定額戶一般實行月定額；定期定額戶一般零星繳納增值稅。為了方便報稅，要按季度報稅，也可以選擇按月報稅。

三.定期戶增值稅申報銷售額的確定

到目前為止，在定期戶增值稅征收管理工作中，定期內開具的增值稅發票金額與當期進行對比，誰納稅，就按照誰申報誰納稅的標準進行。根據現階段具體的月定額，一般需要將月定額金額與1月份開具發票的工商稅額進行對比，哪個金額大，申報銷售額的依據是根據哪個金額。

所以對于定期定率戶來說，加每月固定金額后申報納稅不是很簡單，按開票金額申報納稅也不是很簡單，而是“相對確定每月申報的銷售額，每季度累計申報納稅”的計算結果。

根據現行明確規定，2017年初之前，以下季度銷售額9萬元的增值稅將零星繳納，免征增值稅。

綜上所述，開具增值稅發票時，應根據以下競爭規則確認申報的銷售額:

1.每月將固定金額與增值稅發票金額進行比較，確定1月份申報的較小金額。

2.申報季度增值稅時，按上述方法匯總每月應申報的統計數據，確定當季應申報的銷售額。

3.將已確認的季度申報銷售額與零星繳納增值稅的9萬元外商投資進行對比(注意外商投資的期限及其后續變化)。沒有達到門檻就不征收增值稅，超過了就要繳納增值稅。

四.案例研究

案例一:2017年，一個定期戶每月有2萬元被稅務機關非法核定的額度。一戶開普通增值稅發票，1月底2.5萬，2月底1.5萬，3月底3.5萬。一戶申報銷售金額1月底2.5萬，2月底2萬，3月底3.5萬。2017年一季度一戶申報銷售金額8億元，不足9萬元，本季度可免征增值稅。(特別注意:本案開具的發票均為普通發票。發票為增值稅專用發票的，在所有專用發票共同收回或紅票專用發票按時開具后，已繳納的增值稅專用發票稅款可退還給主管稅務機關。)

案例二:定期定率戶B，2017年稅務機關核定月定率25000元。一戶開普通增值稅發票，1月底3萬，2月底1.5萬，3月底5萬。一戶申報銷售金額1月底3萬，2月底2.5萬，3月底5萬。如果2017年第一季度甲戶申報銷售額為105萬元，超過9萬元，應按時申報繳納當季增值稅。

第五，情感提示的可能性

發票應在規定的期限內開具。在公共政策中，定期定額戶根據發票開具金額與定額的比較，選擇每周開具發票。特別是一些定期定率戶，在按季度申報納稅時，往往發現發票金額超過9萬元，就要求注銷或沖抵發票，以達到享受不超過9萬元的外資的目的。對于目前的發票管理工作來說，似乎沒有這個必要。對此，部分財務人員也有模糊認識，對定期定率戶發放免稅額度進行“監督”是不合理的，更容易造成稅收誤解。

不要為他們開發票。按照9萬元以內免稅的原則，有的定期定率稅是給別人開發票，有的是朋友要求的“不可避免”票，有的是收投票日費的“商業”票。看來這是違法的，一經發現將受到司法機關的制裁。

總之，對于開具增值稅發票的定期戶，應根據月度情況確定季度申報，并進行季度統計，做到準確申報和納稅。