「個人避稅的方法」CFO稅務指南:11-12月份新稅法速遞
2021-04-16 16:30:39
月底，中共中央辦公廳印發了《關于推進單一批發創新的意見》。在強調如何減輕企業稅負的同時，要求在公眾beta下，互補公平的稅收自然環境，對一般分公司統計繳納企業個人所得稅和增值稅實行相關明確規定。批發企業設立的科技子公司從事網絡等信息系統的開發。符合條件的可以按時申請經濟開發區企業認定，符合條件的可以按時扣分。降低部分消費的進口關稅。要落實取消財務發票成本的政策，不應強制批發企業使用贊助發票、滾動發票和大力使用電子發票。
經中華人民共和國國務院批準，相機、攝像機、蒸汽機車渦輪、燃料油、航空空煤油、燃氣輪機等產品出口退稅率從11月1日起上調至17%。
政策點評:幾十年后，中華民族通過飼料加工商業貿易進口的原油增值稅開始收回退稅金額。在此之前，國外原油供應緊張，國家在退稅的各個方面都采取了嚴格的政策。
經中華人民共和國國務院批準，從2016年1月1日至2020年12月31日，符合下列條件的村民企業免征企業個人所得稅:1 .制造、組裝殘疾人專用器具，屬于《中國殘疾人專用器具索引》范圍。2.企業制造或組裝的殘疾人專用器具銷售為主，本年度殘疾人專用器具銷售(不含進口收入)占企業收入個人避稅方式總值的60%以上。3.企業賬目和憑證完善，繳費信息能夠準確、原始地提供給主管稅務機關，企業為家電制造或組裝的殘疾人收入能夠單獨、準確地進行審計。4.企業應有不少于1名持有假肢矯形器證的專業知識人員；企業有20名以上制造工人的，持有假肢矯形器制造廠證書的專業知識工人人數不得少于全部制造工人的1/6。5.它有專門的制造和裝配設備和機器，如測量和建模、原材料建模、接收型腔成形、磨削、對準裝配、基本功能的軍事訓練等。，與其業務相結合。6、具有獨立的會議室、假肢或矯形器(專用器具)制作室和假肢基本功能訓練室，總面積不低于115平方米。
政策意見:2016年10月8日，中國殘聯、國家發改委可持續發展研究所、國務院、國務委員專業知識處、國家衛生計生委、商務部、國家中醫藥管理局等機構聯合發布《關于殘疾人就業促進十三五規劃綱要的通知》。
納稅人在商場出租公寓樓，以長(短)租方式提供設施和服務的，按住宿繳納增值稅。
政策點評:餐飲業住宿與資產管理租賃服務(場地租賃)的區別在于是否提供設施服務。提供的設施服務屬于住宿，未提供的屬于資產管理租賃服務。營地改革后，休閑住宿按6%征收增值稅；租賃收入除以物業和資產，物業租賃17%，資產租賃11%。
按時免征出口增值稅并經全額稅務機關出口的運費營業額不包括向委托方收取并代其支付的貸款。不得向委托方收取或代其支付現金
，可以發布
。
政策點評:以上政策均涉及增值稅專用發票開具。納稅公眾個人避稅政策中投票日法的一般情況如下:(1)需要開具增值稅專用發票和普通發票的，應開具兩張發票:利息部分開具普通增值稅發票，非利息部分開具增值稅專用發票。(2)開具個人避稅的方式是增值稅普通發票，即普通發票只能針對額度開具。“稅欄”根據適用稅種和征收率選擇，不使用“利息投票日”這一基本功能。(3)開具增值稅專用發票，即開具金額專用發票，使用“個人避稅投票日”基本功能。
納稅義務人提供旅游服務，將周、機票等運輸發票復印件送達旅游服務購買人且難以收回的，運輸發票函作為利息抵扣憑證。
政策評論:該政策針對特定的旅游服務單位。有些利息稅賬單可以用字母。
全面開展住宿行業零星納稅增值稅專用發票開具制度改革。月營業額超過3萬元的餐飲住宿行業，為提供住宿、銷售運費或有其他應稅行為而零星納稅，需要開具增值稅專用發票的，可通過增值稅發票管理系統單獨開具，主管定額管理機關仍為其開具。住宿業為出售其取得的資產而零星納稅，需要開具增值稅專用發票的，應向管理機關申請出租。
政策點評:住宿行業零星納稅將單獨開具增值稅專用發票。填寫增值稅納稅申報表時，本期開具的專用發票的營業額應填寫在增值稅納稅申報表(適用于零星納稅)第二、五欄“本期數”對應的欄目中。
全境內所有單位和個人為項目一所在境外的建設項目提供建筑服務。在同樣按照明確規定辦理備案免稅手續的情況下，如果與發包人簽訂的建筑合同中注明項目一位于國外，仍可提供證明建設項目位于國外的其他材料。
政策意見:規定了項目一境外建設服務免稅備案的材料。注意個人避稅的方法。一是境外建設項目的建筑服務免征增值稅，需要備案；二是境外建設項目的建筑勞務免征增值稅，不能抵扣進項稅；在同時辦理免稅手續時，與業主簽訂的建筑合同表明第一個項目位于境外。
境內單位和個人在境外提供旅游服務，按照明確規定辦理免稅備案手續時，應當使用下列材料之一作為在境外服務的證明材料: (一)旅游服務提供者派遣業務人員隨軍隊入境的，入境業務人員的入境護照首頁和入境記錄頁信。如果入境業務人員超過2人，只需提供其中2人的入境護照信函。(2)入境護照首頁和旅游服務購買者入境記錄頁的信函。旅游服務購買者超過兩人的，只需提供其中兩人的入境護照信函。
政策意見:根據明確規定，境外提供的文化體育服務、高等教育醫療服務、旅游服務免征增值稅，需要備案。服務以“境外提供”為基礎，無論提供方是全境內還是境外一人，無論接受方(乙方)是全境內還是境外單位或一人，如組織外籍人員入境觀光的全境內旅游企業A，均免征增值稅。全境內單位或者個人在境外提供旅游服務的，不能抵扣進項稅額。
享受國際運輸服務增值稅免稅政策的境外單位或個人到主管稅務機關辦理免稅備案時，提交備案的資料包括: (一)納稅基本情況說明和業務介紹；(二)根據稅收協定或國際運輸協議書。
政策意見:明確規定免征增值稅的備案材料適用于境外整體提供的國際運輸服務。
為提供建筑服務而納稅時，項目建設單位從應付工程款中扣押的質物款和款項不開具發票，具體收到質物款和款項用于納稅的日期為負債發生的周。
政策點評:應用上述政策的基本前提是“無發票”。也就是說“質押款、款項”沒有開票，發生支付責任的那一周是具體收到質押款、款項的那一天，建筑服務企業收到質押款、款項的同時開具發票；開具發票的，以發票開具之日為支付負債的周。
出租車公司在向車購稅征收管理機關審批辦理車購稅免稅手續時，應提供《車購稅征收管理必備工作》中明確規定的相關資料，由縣級以上交通部門按照國際標準要求進行審核，并遵循出租車公司和公共汽車、電車的認證。 公共汽車、電車的購買計劃、購買合同中的個人避稅方式或稅務機關要求的其他證明材料的復印件和信函。 復印件經稅務機關審核后返還，信函由稅務機關保管。征收管理貨車購置稅的行政機關憑上述材料為出租汽車企業辦理貨車購置稅免稅手續。
政策點評:2016年1月1日至2020年12月31日，國家對出租車公司購買的公共汽車、電車免征貨車購置稅。
根據中華人民共和國國務院批準，長春、沈陽、連云港、蘇州、泉州(含廈門綜合實驗區)、柳州、烏魯木齊、天津、溫州、鄭州等。一、中國10個具有新服務分包示范的城市，根據有關明確規定，個人避稅的方法適用于外商投資先進技術設備服務企業的個人所得稅。本通知自2016年1月1日至2018年12月31日實施。
政策意見:上述外商投資新技術、先進設備服務企業個人所得稅包括:對認定的新技術、先進設備服務企業，減按15%的稅率征收企業個人所得稅。以認定的新技術、先進設備為基礎的個人避稅方法為企業發生的職工教育費用服務，不超過工資總額8%的部分允許在計算應納稅所得額時扣除；對于超出部分，允許在以后支付本年度的結轉抵扣。
根據《利息保險條例》的有關明文規定，金融業銀行按照不超過1.6%的利息保險費率計算支付的利息辦公費用，允許從企業個人所得稅中扣除凈利潤。允許從企業個人所得稅凈利潤中扣除的利息保費不包括利息保費滯納金。本通知自2015年5月1日起實施。
政策意見:《利息保險條例》自2015年5月1日起實施。這項法律的出臺被消費市場解釋為允許金融機構未來破產。根據該法，跟上中國存款保險制度的方式是利息政策基礎，全面覆蓋金融機構、農村居民合作金融機構、農村信用社等吸收存款的金融銀行。利息保險單的最低金額為500，000港元。
自2016年第一季度以來，增值稅普通發票采用了新的水印政策。變更后的增值稅普通發票水印政策為灰到紅水印墨水。每份增值稅普通發票的色調:第一份為紅色，第二份為棕色，第三份為橙色，第四份為黃色，第五份為白色。稅務機關庫存和未用于納稅的普通增值稅發票可以繼續使用。
政策點評:新的水印政策主要包括:增值稅普通發票每聯左下角的發票字符和字符串(?)用灰色到紅色的水印墨水打印，墨水痕跡在扭矩摩擦作用下顏色會發生變化，產生黃色劃痕。用紙摩擦郵票的發票字符和字符串(?)會造成紙張表面和發票字符和字符串(?)的摩擦區域出現黃色劃痕。
2017年，毛皮進口關稅最高限額為28.7萬噸，毛條進口關稅中個人避稅的總方法限額為8萬噸。毛皮和毛條的進口關稅上限應根據先到先得的合同進行重新分配。2017年支付總額達到個人避稅方式上限時，中華人民共和國商務部和各省、自治區、直轄市、計劃單列市、新疆軍區餐飲部停止受理申請。
政策意見:以上政策依據《大米進口關稅限額管理暫行規定》(商務部、國家發展改革委令第4號，2003年)制定。
2016年11月底，中華人民共和國國務院發布《關于做好復制推廣新一批自貿區試點改革經驗工作的通知》，復制推廣了包括稅控發票接收網站應用、全省企業粗注銷等一批新的改革議題。
政策點評:2015年4月，廣西、青島、漳州、天津自貿區在區域內擴大運營，形成新一批改革創新研究成果。經當局批準，可以在FTZ復制和推廣的一批新的改革試點項目經驗將在全省復制和推廣。
自2016年12月1日起，國家稅務總局認定的重點項目大型集團公司(以下簡稱“全省千人控股公司”)及其核心成員企業根據具體需要報送同級財務會計報表及稅務機關要求的其他有償信息，境外核心成員企業可暫停報送。本年度末，稅務機關根據具體需要要求提供的本年度同級財務會計報表及其他繳納信息，應附在本年度企業個人所得稅納稅申報單后。按照會計準則、會計核算等要求編制合并資產負債表的全省數千家控股公司的總部，應于每年5月31日前附上一年度的合并資產負債表。
政策意見:旨在規范和完善全省數千家控股公司及其核心成員企業報送的財務會計報表管理制度。
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