「公司避稅的方法」關注營改增后企業稅負上升風險
2021-04-16 16:31:05
2016年5月1日，“營改增”制度改革在全省范圍內展開。“業務改革與增長”解釋為:中華人民共和國黨和國務院內部推動制造業和公司避稅的根本決策者，如更新消費者、培育新能源、轉移大部分質量、減輕企業稅負、在信息供給方面進行系統改革和整體部署。據幾乎統計，截至2015年，“營改增”減稅6000多億元，“營改增”減稅預計超過去年5000億元。根據商務部昨日發布的統計數據，2016年10月份，自實施“營改增”以來，減稅和整體企業比例超過78.7%。
到目前為止，中華民族的制度有類似制造業的分配特點，就是對工業征收增值稅，對紡織和大部分服務業征收增值稅。這樣，按行業購買紡織服務產品所包含的增值稅就不能抵扣，按紡織服務行業購買工業產品所包含的增值稅也不能抵扣。理論上，中華民族在賣運費和提供勞務的步驟上有重復征稅。
借助具有扣除功能的投入產出價格建模，模擬結果還表明，在考慮增值稅征收的具體作戰能力時(假設變更后增值稅征收的作戰能力大致為60%)，所有企事業單位的價格水平在“營改增”后都會有一定程度的下降。“營改增”后，制造業購買的服務業雙方繳納的進項增值稅可以抵扣，降低了制造業的生產成本，使其價格水平略有下降。如化工行業生產成本下降2.22%，通用和特種設備行業生產成本下降2.42%。對于服務業來說，“營改增”后增值稅的具體征收率沒有法定稅率高(戰斗力的60%左右)，降低了服務業的稅收生產成本。比如住宿零售業生產成本下降2.99%，租賃餐飲服務業生產成本下降3.27%。
在微觀層面，為了成功推進“營改增”，出臺了各種稅收優惠和支出政策。此外，在當前中華民族稅收征管戰斗力的約束下，“營改增”在短時間內明顯減輕了企業稅負。從宏觀企業層面來看，即使個別企業感受到稅負增加，也是稅負分配不均衡的較好因素，大部分企業的稅負還是略有下降。但從長遠來看，由于增值稅征管的戰斗能力較強，以及各種臨時性稅收優惠和支出政策的退出，幾乎有可能增加企業負擔。
首先，暫時的稅收優惠和逐步取消支出政策可能會增加一些企業的稅收負擔。按照中華人民共和國黨和國務院關于確保所有企業稅收負擔只減不增的要求，中央政府對大公司實行了避稅辦法、稅收優惠和支出政策。如國際金融產品的轉移收入
；股票融資基金會管理人員使用基金會買賣公司股票和票據，免征增值稅。這些稅收優惠和支出政策顯然是臨時性和過渡性的。隨著“商改增”避稅方式的完成和投產，這些臨時性的稅收優惠和支出政策可能會被取消，部分企業的稅負可能會增加。
第二，未來稅收征管的作戰能力會有很大提高，可能會增加部分企業的稅負。隨著稅收制度的逐步完善和大數據、服務平臺等現代信息系統的特殊使用，中華民族稅收征管的作戰能力將大大提高。在這個歷史背景下，如果不減少，
或者其他稅率，中國企業的稅負可能會進一步加重。到目前為止，中華民族征收和管理全部稅收的作戰能力約為60%。鑒于增值稅的抵扣功能，增值稅的征收管理相對規范，增值稅偷稅漏稅的可玩性較差，增值稅征收的戰斗能力強于增值稅征收。在營改增后的服務機構增值稅幾乎按法定稅率征收的前提下，筆者采用基于價格的投入產出模型對結果進行模擬，結果顯示部分企事業單位的維護成本和稅負增加，如紡織(1.2%)、運輸倉儲(2.77%)、郵局(4.94%)、租賃餐飲服務(1.11%)、水利工程和自然環境等。
為減輕企業稅負，系統改革火箭信息化供給方，應采取以下政策:
一是大力穩步實施“營改增”，這是系統減稅最重要的舉措，有利于減輕企業負擔。在目前稅收征管的戰斗力和管理水平下，短時間內實施“營改增”顯然有利于減輕企業負擔，減少經濟發展的扭曲。
二是完善金融支持和稅收
。對因新舊體制轉換而稅負大幅增加的體制改革企業，實行并完善財政補貼、減免稅等過渡性財政扶持政策或地區優惠政策。制定相應的過渡性金融支持政策，如設立專項基金等。
第三，要考慮降低增值稅的稅率水平和增值稅的法定稅率，以實現停滯，減輕企業的稅收負擔。多年來，我們應該警惕“營改增”后稅收征管戰斗力大幅度提高的可能性，這將導致一些企業稅負增加，從而與原來的“系統減稅”政策相矛盾。考慮到中國國家增值稅稅率一般為17%，稅率相對較低，稅率水平較少。在保證財政支出可持續增長的前提下，降低增值稅稅率水平，降低增值稅稅率。
