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外貿企業，利用免稅和退市是必要的

出口退稅

根據稅號201239和配額新聞稿第201224號的要求，已批準抵扣的發票不得作為上海市退稅憑證，即不得為“一票兩用”。那么外貿企業如何辦理退稅發票的進項稅呢？

公共政策有兩種方法:

一是大部分周邊地區采取待抵扣的處理方式，即認證后的發票金額、進項稅額列在附圖2第26、27欄，每月退稅核定后通過第28欄抵扣；二是天津、河北、甘肅等周邊地區采用了先扣后轉出的需要。

一、待扣除

對于外貿企業退稅進項稅的抵扣，原國稅函20081075號有具體明確的規定，即根據法律法規的明確規定暫不抵扣，也不允許根據法律法規的明確規定抵扣，包括外貿企業為外貿采購的運費。本文被2016年發布的201634號固定新聞稿廢止。

今天我們按照《定額新聞發布第2016號》13:第26欄“當期認證一致，當期抵扣不批準”的明確規定填寫稅率納稅申報表:反映與當期認證一致，但暫不抵扣，法律法規明確規定不允許抵扣，但不批準抵扣的稅率專用發票的狀況。那么，外貿企業獲得的退稅專用票依法不允許抵扣？顯然是。稅號201239要求外貿企業單獨審核進口運費的庫存和進項稅。購買時難以確認是否用于進口的，也按進口運費暫審；同時，配額新聞稿第201224號明確規定，已批準抵扣的發票不得同時退還。理論上，

出口退稅

政策已經明確規定外貿企業用于退稅的進項不能抵扣(除非上海市財稅知道該業務在購買時是出口的，或者需要相當于出口稅，那么需要進行抵扣證明，其他情況下需要出具《出口進口運費到出口證明書》抵扣原抵扣進項稅額)

另外，對于對外貿易，看輸入轉移圖2第13-23欄的填寫要求。第13欄“本期進項稅轉出金額”反映的是本期已抵扣但應按時轉出的進項稅合計數。投入轉出是指投入可抵扣的貨運公共服務，用于不能抵扣的項目時需要轉出。看來外貿企業用于出口退稅的投入，法律法規是不允許抵扣的，可以先抵扣再轉出。

綜上，老王認為外貿企業退稅專用票應在認證后填寫在圖2第26、27欄，然后在下個月申請退稅后填寫

第28列是偏移的，游戲規則如下:

第26欄:發票號、金額和進項稅額，在此期間進行認證或檢查確認

第27欄:截止到這個寒假的認證發票數量、發票金額、進項稅，即第27欄=第25欄+第26欄-第3欄。

第28欄:當月退稅的發票數量、金額和進項稅

第25列:等于上一期間的第27列-上一期間的第28列

給一顆豌豆:1月底，取一張特價票，額度1000元，稅170元，填寫如下:

第26欄1 1000 170

第27欄1 1000 170

2月底拿到一張特價票，額度3000元，稅510元。1月底取得的發票，本月準予退稅，填寫如下:

第25欄1 1000 170

第26欄1 3000 510

第27欄2 4000 680

第28欄1 1000 170

3月底沒有發票。請填寫以下內容:

第25欄1 3000 510

第26列0 0 0

第27欄1 3000 510

第二，先扣后轉出

這種方法在天津、甘肅、河北等地經常使用，即發票認證后，需要審批抵扣，同時在圖2第14列轉出輸入。根據下面的研究，這種操作不符合退稅的要求，但是周邊很多地區和中小上海財稅企業都采用這種方法，因為這種操作很簡單，和會計一樣。

但這種操作有一定的可能性:一是扣除了遺忘操作轉移，201224號固定新聞稿明確規定扣除的稅款不能退還。對于忘記做投入轉移的外貿企業，扣除并申請退稅，不允許；第二，對于那些有出口銷售的外貿企業，這種做法通常會讓外貿企業先用進口投入抵消出口銷售，讓中小企業出現時差。兩種可能性都要注意。

對于公共政策的操作，也需要結合地方政策。比如在天津，其他稅務局要求必須扣完再轉出。那么我們的中小企業就不合適真實，要按照上海市財稅局的要求填寫；在一些周邊地區，非協商納稅不允許填寫25、26、27欄，只能先扣后轉出。只有在采用先扣后轉出的情況下，一定要注意一月扣單審批和同時轉出，因為不想跨月或者忘記轉出，發票是抵扣用于退稅的。