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去年是國家研究所

金融事務

局關于歷年改進相關報告和信息管理工作的新聞稿(國家學會

金融事務

局新聞稿2016年第42號)在第一個實施年發布。根據新聞稿的相關明確規定，歷年的關聯交易申報和信息準備較往年略有變化。此時此刻，在杭財稅局開展企業個人收入年度納稅申報工作時，邊肖專門總結了42號新聞稿中關于科技企業納稅的9條通知，以幫助企業規避這種可能性，履行申報責任和信息準備責任。

1.杭州市財稅局及相關申報統籌

當企業滿足以下兩個前提條件之一時，構成關聯交易申報的整體申報。

一是實行查賬征收的村民企業和在全國范圍內設立政府機構、開展娛樂活動、申報繳納企業個人所得稅的非居民企業，年內與其關聯方有業務往來；

二、如果企業符合42號新聞稿第五條，需要提交國別報告，如果沒有相關業務往來，則只填寫《申報企業數據表》和國別報告的6個表格(G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031)。

新聞稿帶來了兩個根本性的變化。一是增加了國家報告的相關要求；第二，沒有關聯交易的企業，不符合提交國家報告要求的，不需要進行關聯申報。

二、相關報告期

2017年5月31日終了，企業應就2016年度關聯交易進行關聯申報，并向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業年度關聯交易報告表(2016年版)》。

與去年相比，提交截止日期保持不變。

三、關聯業務交易報表的結構

《中華人民共和國企業年度關聯交易報告表》(2016年版)包括22張圖紙，但納稅時不必一一填寫。其中G000000 -《報告企業數據表》、G100000 -《中華民國企業年度關聯業務交易匯總表》、G101000 -《關系表》為必選項目。如果企業內部沒有關聯交易，但滿足提交國家報告的前提條件，可以填寫/

對于其他圖紙，可以根據關聯交易的類別，通過查看相應的單據來填寫納稅。注意，如果企業在年度內有關聯交易，則需填寫G113010《年度關聯交易財務狀況研究表(報告企業個別流程數據)》；如果企業是編制合并流程的整體，還需填寫G113020 -關聯交易財務狀況年度研究表(企業合并流程報告數據)。

四.確定關系的國際標準

在填寫基礎數據和申報納稅時(杭州市財政局包括《申報企業數據表》、《民國企業年杭州市財政局關聯業務交易匯總表》、《關聯關系表》共三份)，一般來說，確定關聯關系的競爭規則與以往相比略有變化:計算持股比例時應結合持有同一企業的近親屬；貸款資金與實收資產比例達到50%時，應按年度加權貸款資金/年度加權實收資產計算；管理人員的范圍是香港證券交易所監事會的保密秘書、總經理、經理、財務總監及公司章程明確規定的其他人員；排除只是因為國家持股或者國有企業管理機構委派常務董事和高級管理人員，導致關系的形成。

動詞 （verb的縮寫）關聯交易的分類

42號新聞稿將關聯交易的類型分為五類:有形資產所有權或產權轉讓，

國際融資

資本轉移、資產所有權或產權轉移、資本

國際融資

同和勞務交易。與過去相比，它增加了黃金

投資

財產轉移包括應收賬款、應收債券、其他應收款、股權投資、財產融資和衍生債券形成的資本。納稅人在申報關聯交易數據時，應注意根據42號文第四條對關聯交易類型的劃分，并結合自身業務選擇相應的圖紙。

不及物動詞填寫國家報告表

有下列情形之一的，鄉鎮企業在提交年度相關業務報告表時應填寫國別報告:鄉鎮企業是跨國公司控股公司的最后一家控股企業，且上一財年合并資產負債表各項收入總額超過55億元人民幣；該村民企業被跨國公司的控股公司指定為國家報告的提交企業。

跨國公司的控股公司應當按照每個核心成員的單一挪威政府，

會計準則

填寫國別報告的相關文件。

最后，如果控股公司是某村企業在中國的跨國控股公司，且其數據涉及國家所的安全，根據主管部門的明確規定，可免報部分或全部國別報告。企業數據涉及國家機構安全，申請免填部分或全部國家報告的，應向主管稅務機關提供相關證明材料。

七.歷年信息類別

歷年資料分為三類文獻，整體文獻、局部文獻和類似文獻。每種文件都有準備前提。企業只要滿足一類文件的編制前提，就要根據自身情況編制相應的歷年信息文件。存在企業準備多個文檔的風險。

(1)地方文件

符合下表前提條件之一的企業，必須準備好地方文件。

(二)總體文件

符合下列前提條件之一的企業，應在集團公司最后一家控股公司財務年度結束后12個月內編制總體文件:當年發生的港口關聯交易，合并企業資產負債表的最后一家控股公司屬于集團公司并已編制總體文件；關聯交易年度總值超過10億元。

總體文件杭州市財稅局僅針對年內有港口關聯交易的企業。只要企業有港口關聯交易，就應該知道最終合并資產負債表的控股集團公司是否已經準備好了整體文件。如果控股集團公司已經準備好整體文件，翻譯成英文，并根據國內整體文件的要求補充一些細節；如果最終控股集團公司未能準備好整體文件，企業將審查其前夕關聯交易總值是否達到10億元。如果達到10億，企業需要準備最終控股集團公司的整體文件。

(三)類似事項的文件

類似文件包括生產成本分攤協議類似文件和資產回歸類似文件。企業簽訂或者執行生產成本分攤協議時，應當就生產成本分攤協議的類似事項編制文件。企業關聯債務資本比率超過國際標準比率的，需要說明符合獨立交易準則，并編制資產回歸類似事項的文件。

對于類似事項，杭州市財稅局的檔案應在關聯交易發生后的次年6月30日前準備好。

八.歷年信息豁免前提

企業實行預約定價安排的，可以不編制預約定價安排中與關聯交易相關的本地文件和類似文件，關聯交易金額不計入42號文第十三條規定的關聯交易金額。

如果企業僅與境內關聯方進行關聯交易，則不得編制整體文件、局部文件及類似文件。

九.多年來未能及時作出相關申報和提供信息的可能性

企業未按照有關明確規定進行相關申報并提供歷年資料和相關信息的，稅務機關可特別支付調查結果補稅，可依據

企業個人所得稅

根據《行政執法法》第122條的明確規定，貸款按交易稅年度交通銀行公布的港幣利息基準利率計收，并加收5%的罰息。