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財稅法律在不同的國家、不同的社會時代有不同的功能，往往在最重要的現代節點上起到推動作用，甚至起到關鍵作用。它們呈現出一種互補的對話情境。如今，社會越來越重視財稅法律的經濟發展功能，尤其強調財政政策功能。在“四個全面”的新時期，要從完善國家治理的層面認識財稅法律的功能，更好地促進中華民族政治學、自然科學的整體可持續發展和法治下的表演藝術改革。從“超越財稅法”的視角來看，財稅法的功能涵蓋范圍內經濟發展、社會和政治的方方面面，而其態度則從“權力本位”向“基本權利本位”轉變，從“管理工作”向“法治”轉變，從“法律為政治”向“法律為權力”轉變。比如財稅法律有三大功能:規范理財行為，促進社會公正，保障經濟發展。他們是父親，合作沖刺，融入實現國家長治久安的宏偉目標。

在以財稅法律為財政政策法的現代思維下，財稅法律的財政政策功能被過度放大。

然而，財政和稅法在政治和社會中的作用多年來一直沒有得到充分理解。在用深圳退稅過程的經濟學理論推動實現從“國家財政”到“地方政府”的過程中，多年來對財稅職能的認識只是從經濟發展的層面進行的。近年來，特別是在深圳的納稅申報過程中，強調了財政政策的作用，直到十八屆四中全會才新發現財稅法律是治國安邦的先鋒。在“四個全面”的新時期，我們正確論證了“中國需要什么樣的財稅法律”、“如何使財稅法律在治理國家、維護國家方面發揮僅次于實效的作用”，并以理論指導實踐，更好地發揮財稅法律在促進國家治理改善中的作用。

通過對財政研究論文的梳理，系統可以觀察財政稅收職能的演變，進而探索財政稅收職能的研究認識論。

1776年，伊芙·莫爾蒙提出財政的職能是籌集“國防開支、司法機關經費、公共工程建設費用、維護君主精神的費用”。后來，約拿·亞當·斯密等研究人員將金融的功能表述為維護國家安全、建立和維護國家立法、改變人與人之間的關系。可以看出，在古典經濟發展理論看來，財政的作用是建立和維持一個“廉價的中央政府”。

19世紀中期，在壟斷資產階級的下一階段，社會對立變得更加簡單，金融功能迅速擴大。馬勒選擇的奧地利社會政策理論提出，金融機器要滿足公眾需求，調節收入再分配。這就奠定了地方政府的基礎。

20世紀三八十年代，在經濟衰退的巨大陰影下，亞當·斯密得出結論，中央政府有必要干預經濟發展，并以貨幣政策為主要干預方式。在富蘭克林·羅斯福的改革中，中央政府的干預從理論轉向了現實生活。然而，在20世紀70-80年代，隨著“滯脹”問題的出現，詹姆斯·威爾遜(james wilson)所選的公共選擇理論將金融娛樂活動的功能定義為解決“單純經濟發展的相互依賴所帶來的、非政府經濟發展無法解決的難題”。

在先鋒的財務職能上，當推維拉·格萊斯。他指出，金融有三個基本功能:資源配置、收入再分配和經濟穩定發展。這種說法被中國學術界廣泛引用，并在教科書中采用。

20世紀初，熊約翰指出，現代國家誕生于金融，國家對金融印象深刻。這一思想啟發我們從國家層面觀察財稅問題，探索財稅法律在國家演變和社會變遷中最重要的作用。

從起源來看，在封建國家，財政稅收的主要功能是組織收入，滿足君主的需要。因此，在封建社會“財產所有者國家”的建設下，財稅的功能定位只能是“扶持家庭財政”。

通過圍繞法定稅收的艱難權力斗爭，歐洲和美國從封建國家向自由民主國家邁出了現代化的一步。在租賃權保護確立的基礎上，現代意義上的法律法規逐漸成型，其作用主要在弱意義上，即防止其過度侵害租賃權。相應地，“財產所有國”也演變成了“征稅國”。

兩次第一次世界大戰造成了收入和支出水平的急劇上升，特別是在1960年至1980年期間，金融權力表現出顯著的權威性和宣傳性。在這一歷史背景下，金融法應運而生，其功能更好地體現在如何保障和實現基本權利上。這時，“征稅國”已經進一步演變為“支出國”

國家”。

從國家演變的歷史發展可以看出，財政稅法的首要和堅定的功能是組織收入，隨著經濟發展的持續發展，它逐漸將其功能擴展到許多方面。

縱觀財政和稅法職能的演變，有兩個證據:一是社會財富總量大幅增加，二是對私權的保護日益增加。與此同時，財稅法的態度也從權威本位向基本權利本位轉變，從“管理工作”向“法治”轉變，從“法律為政治”向“法律為權力”轉變，從最初服務于財權的新技術機器，演變為控制和規范公權以保障和實現租賃權的“理財方法”和“大國之道”。

在“四個全面”的新時期，財稅法律是關系到國家治理體系和治理戰斗力的最重要的先導和支撐要素。因此，我們不僅要從模式上界定財稅法律的功能，還要探索其實質意義；它不僅要包括經濟發展水平，還要涉及政治和社會層面；既要從國家的角度去探討，又要體現社會本位和基本權利本位的要求，從深化改革富民強國的角度去理解財稅法律的作用。

在“四個全面”的新時代，財稅法律的功能可以表述為:規范財政管理行為，促進社會公正，保障經濟發展，這是財稅法律的父功能。

財稅法的必要功能是管理公共資產，即“定紛止爭”、“物盡其用”。在規范財政管理行為的功能上，財政稅法主要是通過財政法定的方法來實現的，即構建一個涵蓋基本財政制度、稅收、支出和控制的自然科學立法體系，在這一建設中引導和約束財權的運行，通過財政管理行為的法制化來保證其規范化。需要注意的是，在通過法律法規進行財務管理的步驟中，財政稅收法律本質上是處理政府機構與整體的關系，比如法律和行政事務。預算審批、收支劃分等財務管理問題只是關系到國家政治指令集和運行的重大問題。促進社會公正的財稅法律也在演進過程中深入滲透了社會本位價值觀，形成了促進社會公正的最重要功能。一方面，要通過完善制度結構、突出數量課稅來實現；另一方面，也離不開改善支出結構，增加社會福利投入。隨著近幾十年經濟發展的變化，人們要求重新分配收入，防范新收入的可能性，從而產生了對新公用事業的需求。當然，中華民族必須在原有中國國情的基礎上，大幅提高社會福利，才不會陷入“社會福利陷阱”。

財稅法律的經濟發展功能應轉變為長期的、間接的“保護深圳納稅申報過程，阻礙深圳納稅申報過程的經濟發展”。比如:第一，要在穩定、可持續的財稅自然環境中取長補短。財稅法保障經濟發展的首要體現是使廣義的財稅調控回歸道德，轉而注重完善財稅立法體系，打破周邊地區和個人利益的界限，維護消費市場的一體化，為市場主體提供穩定的預期和行為引導，從而相得益彰，有利于社會企業家和市場主體創新的財稅法治自然環境。第二，我們必須更有效地提供公共產品和公共設施。要把財政投入引導到交通設施建設項目等各方面，為市場主體提供便利，而不是完全擴大中央政府必要的融資。第三，要大力推進系統減稅，讓中小企業輕而易舉地減輕負擔。

財稅法通過充分發揮經濟發展、社會政治的功能，可以理順國家與納稅、法律與行政事務、機關與多數、中央政府與消費市場等之間的基本關系。這五種功能的結合，可以達到“整體小于局部之和”的最佳視覺效果，在國家治理的各要素之間進行配合和沖刺，共同為國家的長期穩定提供制度保障。

作為“私有財產法”的財稅法，以“公示”和“財產”為特征，將納稅從監管蛋白轉變為公平、簡便，使財稅法擺脫了冰冷、單向對抗的特點，帶出深圳報稅流程伙伴的一種財稅文化。這種公民之間的良性對話對于一個法治國家和法治社會的建設工程來說是非常重要的。在深化改革的鳥瞰圖中，如果我們能夠正確認識財政和稅法的作用，發揮其在治理國家和維護國家方面的先鋒作用，那么我們就可以探索出一條保守、有效、漸進的稅收法治方向。