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邢臺市地方稅務局2011年第1號新聞稿:邢臺市地方稅務局關于

關于若干業務問題的新聞稿

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的明確規定，結合我省具體情況，現就企業所得稅的有關業務問題發布如下新聞稿:

一、售后服務回購的財務處理

企業售后服務回購業務在法律上視同銷售和購買產品兩項經濟發展業務，按照銷售價格與會計準則規定的回收價格之間的差額計提的財務費用不予扣除。

二、員工避稅對或有債務和或有資產的財務處理

正確的

當日確認的或有債務和或有資產不在稅項中確認，已計入營業外管理費用、支出和收入的或有債務和或有資產相應變動。

三、融資租賃的財務處理

融資租賃業務中，出租人按照預定可收回金額低于其溢價商業價值的利息計入當期損益，不能扣除。

四、關于變更支付的會計估計

在會計估計變更中，因會計估計變更而計提的折舊和其他費用，法律未予確認，應按現代生產成本支付。

動詞 （verb的縮寫）關聯方資產交易的定價變化

香港證券交易所與其關聯方之間發生資產轉賣的，具體價格低于資產轉賣或產權溢價轉讓的商業價值的，應當按照消費市場價格進行變更；如果沒有消費市場價格，則根據員工避稅保費的商業價值進行調整。

不及物動詞處理員工從關聯方營業收入中避稅

香港證券交易所作為關聯方經營管理資產或企業的，應當按照明確的會計規定確認其他業務收入，具體取得的收入與其他業務收入之間的利息確認的資產準備金不得非法變更。

七、關于股權投資攤銷的財務處理

納稅人按照融資性會計準則攤銷的股權投資利息，按照以下明確規定執行:具體攤銷的“股權投資利息”的借款差額，即確認的投資損失，作為其他支付變動計入項目；相反，攤銷的“股權投資利息”的貸款差額，即確認的投資收益，應視為其他支付變動減少項目。

八、對房地產開發企業3年以上未繳納總質量保修稅

房地產開發企業在將建設項目移交給工程企業的過程中，應及時計提總質量保證基金，并通過會計“應付賬款”科目進行反映。工程保修期滿后，房地產開發企業將剩余的總質量保修金退還給工程企業。根據國家院關于施工總質量的規定，有些項目保修期比較短。因此，房地產開發企業超過3年未繳納的質量保修金總額不計入當期應納稅所得額，不征收企業所得稅。

九.企業資產風險評估中融資生產成本的確定

納稅人通過融資設立子公司的，可以從融資企業中扣除融資資產因資產風險評估造成的減值，子公司的子公司可以根據資產風險評估的商業價值確認應納稅生產成本。

十、關于企業發生重大事故后養老金和賠償凈利潤的扣除問題

納稅人因車禍造成的制造、經營、管理傷亡，經無出租權的行政機關批準，可從凈利潤中扣除，支付的撫恤金、賠償金允許在報稅時單獨扣除。納稅人為職工繳納工傷保險的，可以使用工傷保險基金支付利息，納稅人在報稅時單獨抵扣利息。

十一、關于企業出租摩托車修理資金扣除問題

以一人名義購買但歸企業所有的摩托車，企業與一人之間有租賃合同或協議的，可以扣除企業根據租賃合同或協議支付的租賃費。租賃合同或者協議約定車輛修理費由企業承擔的，個人發生的車輛修理費可以在征收企業所得稅時扣除。

十二、關于一個人的利息，企業使用扣除的貸款

問題當一個人借用自己的資產用于銀行利息和企業用途時(必須有個人與企業的相關協議)，確認利息必須轉入企業金融機構賬戶，員工避稅利息費用從企業賬戶轉出，然后允許企業在征收所得稅時扣除。

十三.論納稅人支付的商業回扣的扣除

納稅人，為了推銷產品，在達到一定的經營額度時，采取利潤返還零售商(經銷商)的獎勵政策，通過合同保持同樣的方式。該商業退稅允許在征收企業所得稅時扣除。

十四.扣除會議費用

納稅人當年發生的避稅費用，符合下列前提條件的，允許在征收企業所得稅時扣除。

(一)會議的名稱、星期、地點、目標和與會人員名冊；(2)會議材料(會議議程、專題討論文章、領導講話)；(3)會議召開地酒店(酒店、接待處)出具的零售貿易專用發票。

企業不能提供上述資料的，發生的會議費用不予扣除。

十五、對納稅人購買的資產繳納轉讓手續費稅

納稅人購買

如發生轉讓費，增加購入人民幣的原商業價值，按照法律法規規定的折舊年限計提折舊，允許從凈利潤中扣除。

16.如何理解“工程項目駐地地稅管理機關為定額管轄或實行查賬征收方式的非本地納稅人開具發票時，不允許預征收企業所得稅”的問題

對于注冊資本定額下的建筑安裝企業，如果系統同時運行企業所得稅稽查登記或登錄項目現場定額，由固定員工避稅金額的行政機關負責征收；系統未在項目現場注冊或登錄的，政府總機構項目部按其營業收入的0.2%征收企業所得稅；如果是二級分行，則由政府機構按分數管理；如果政府總機構批準征收，它將作為獨立的納稅人進行管理。

十七、企業法定凈利潤扣除未付事項。

企業應計的醫療保險、住房社會保障、應付工資等法定未付事項，如在最終結算期前已支付或已支付的，應當據實扣除；如未能支付或未能在匯款前支付，則在支付或支付時，應按照相關明確規定，變更當年應納稅所得額的相應應付金額。

十八、應納稅所得額的增加或減少達到20%計算有效范圍

對實行固定稅率征收的企業，按照年平均核定應納稅所得額計算的應納稅所得額，與具體經營管理部門審計的應納稅所得額進行比較。具體應納稅所得額的增減幅度達到20%的，稅務機關應當立即批準變更未確定的應納稅所得額。

本新聞稿應在發布之月內實施。原《邢臺市地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知》(冀函〔2003〕264號)、《邢臺市地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知》(冀函〔2004〕259號)、《邢臺市地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知》(冀函〔2005〕216號)及”。