「怎么樣合理的避稅」簽訂采購(gòu)合同需掌握六個(gè)控稅技巧
2021-04-16 16:35:12
合同對(duì)于中小型工程企業(yè)非常重要。既然合同一簽就基本確定了你應(yīng)該承擔(dān)的稅額，那么中小企業(yè)就有必要通過(guò)合同來(lái)減稅。如何簽訂采購(gòu)合同決定了如何審核工程建設(shè)的生產(chǎn)成本，同時(shí)也決定了工程建設(shè)結(jié)算過(guò)程中的收入金額。因此，中小企業(yè)董事會(huì)在簽訂收購(gòu)合同時(shí)必須謹(jǐn)慎。經(jīng)過(guò)對(duì)如何合理避稅的研究工作和實(shí)戰(zhàn)中的教訓(xùn)，我闡述了以下六個(gè)相對(duì)罕見(jiàn)且經(jīng)常被忽視的做法，供您參考！
第一種在合同中具體說(shuō)明:供應(yīng)商提供的增值稅發(fā)票如有虛假或不實(shí)，相關(guān)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的一切法律責(zé)任由供應(yīng)商承擔(dān)
注:《刑事訴訟法》修改后，新增了非法持有偽造發(fā)票罪(因此，發(fā)票管理需要更加規(guī)范和嚴(yán)格)。
關(guān)于這方面的問(wèn)題，《中華人民共和國(guó)最高人民法院國(guó)家司法研究所關(guān)于增值稅虛開(kāi)發(fā)票的司法機(jī)關(guān)問(wèn)題》非常準(zhǔn)確:發(fā)票是善意取得的，購(gòu)買者不承擔(dān)過(guò)錯(cuò)；如果是惡意收購(gòu)，兩國(guó)都要坐牢。“善意”和“惡意”的定義是客觀確定的，因此在采購(gòu)合同中指明這一點(diǎn)是非常合適的。
二是受“上漲等環(huán)境因素”負(fù)面影響的補(bǔ)充規(guī)定
比如在進(jìn)貨合同中，已經(jīng)規(guī)定了商品的進(jìn)貨品種、型號(hào)、件數(shù)、售價(jià)，總價(jià)為1000萬(wàn)元。如果環(huán)境因素如供應(yīng)商上升導(dǎo)致具體支付1200萬(wàn)，發(fā)票金額也是1200萬(wàn)。<如何合理避稅/p >具體發(fā)票與合同明細(xì)不完全一致這是個(gè)難題。
解決方案:公司必須與供應(yīng)商簽訂“關(guān)于瑞星的補(bǔ)充協(xié)議”，注明增加金額及需要增加金額的因素。這樣通過(guò)補(bǔ)充協(xié)議解決了合同與發(fā)票不匹配的問(wèn)題。
如果建筑中小企業(yè)與材料供應(yīng)商簽訂戰(zhàn)略合同或施工合同，戰(zhàn)略合同或施工合同中顯然沒(méi)有銷售價(jià)格和數(shù)量，需要在合同中注明“貨物最終檢驗(yàn)入庫(kù)時(shí)，明確的價(jià)格和數(shù)量必須經(jīng)兩國(guó)共同確認(rèn)”。
第三，如何合理避稅是糾正采購(gòu)合同中“違約不與營(yíng)業(yè)額掛鉤”的約定
根據(jù)《配額局關(guān)于商業(yè)中小企業(yè)向貨幣供應(yīng)商收取部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅困難的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào))，商業(yè)中小企業(yè)向供應(yīng)商收取的與產(chǎn)品銷售和營(yíng)業(yè)額有關(guān)的各種退貨收入，應(yīng)按照統(tǒng)一銷售和退稅的有關(guān)明確規(guī)定，從當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)移意味著中小企業(yè)要繳納更多的增值稅。
比如B向A公司購(gòu)買運(yùn)費(fèi)的增值稅是17%。由于事故和環(huán)境因素，甲公司未能按合同約定提交運(yùn)費(fèi)。合同規(guī)定:甲公司應(yīng)按購(gòu)銷金額的10%向乙公司支付5萬(wàn)元違約金。請(qǐng)研究涉稅學(xué)生如何合理規(guī)避納稅成本:B公司應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅7264.96元(5萬(wàn)元/1.17*0.17)
如果B在公司簽訂購(gòu)貨合同時(shí)，就約定賣方A支付給公司的違約金與產(chǎn)品的銷量和營(yíng)業(yè)額無(wú)關(guān)。那么，當(dāng)甲違約并支付5萬(wàn)元違約款時(shí)，乙無(wú)需抵扣7264.96元的進(jìn)項(xiàng)稅。
第四，要求供應(yīng)商在特定的一周內(nèi)開(kāi)具發(fā)票
一般來(lái)說(shuō)，發(fā)票開(kāi)得越早越好，但是有一個(gè)前提，就是四個(gè)流程是集成的，不一定是實(shí)時(shí)的。在合同流和倉(cāng)儲(chǔ)一體化的必要性下，可以根據(jù)兩個(gè)簽約國(guó)的具體經(jīng)營(yíng)情況決定資金流和票流不合時(shí)宜。增值稅專用票證認(rèn)證期為180天，未經(jīng)認(rèn)證不得抵扣。
如果認(rèn)證后你的賬戶沒(méi)有輸出，或者輸出項(xiàng)目很少，扣除后有正數(shù)，那么就要“留著”，然后逐步扣除。
因?yàn)闆](méi)有明確的請(qǐng)求權(quán)，所以留存期限可以到公司破產(chǎn)之日。
我們舉一個(gè)類似的例子:這個(gè)月有1000萬(wàn)元的銷項(xiàng)稅和800萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅，需要審批200萬(wàn)元的增值稅。如果建設(shè)單位讓其采購(gòu)機(jī)構(gòu)與供應(yīng)商協(xié)調(diào)，其供應(yīng)商將首先向中小型工程企業(yè)開(kāi)具1000萬(wàn)元的發(fā)票。工科中小企業(yè)收到發(fā)票后可以扣除170萬(wàn)(1000萬(wàn)*17%)，所以這個(gè)月只需要審批30萬(wàn)增值稅。
2個(gè)月后向供應(yīng)商購(gòu)買材料，無(wú)需開(kāi)具發(fā)票。這個(gè)可行嗎？
這個(gè)不可行，但是是虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪。
五、供應(yīng)商開(kāi)具“一批物資”發(fā)票、統(tǒng)計(jì)交通運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品、勞保用品發(fā)票時(shí)，必須提供供應(yīng)商水印，以控制系統(tǒng)開(kāi)具的“銷售運(yùn)費(fèi)或提供應(yīng)稅勞務(wù)單”，并加蓋財(cái)務(wù)或發(fā)票專用章，否則不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。所以，采購(gòu)合同中最差的應(yīng)該標(biāo)注“稅控機(jī)表格和專用票支付”。
不扣除增值稅的部分實(shí)行“備用金管理模式”。金額一般為10萬(wàn)元，在購(gòu)買調(diào)味品或獲取增值稅普通票時(shí)可以報(bào)銷。
但是增值稅專用票只能通過(guò)“業(yè)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)”的操作來(lái)開(kāi)具。在操作上，很難保證收購(gòu)報(bào)銷獲得的特價(jià)機(jī)票的“可信度”。根據(jù)法律，如何合理避稅是很清楚的。“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”的終點(diǎn)是一萬(wàn)元。必須加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理。
第六是如何彌補(bǔ)增值稅專用票的損失
合同中必須說(shuō)明，如果買方丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票復(fù)印件和抵扣復(fù)印件，供應(yīng)商有責(zé)任向買方提供專用發(fā)票核算復(fù)印件和賣方負(fù)責(zé)人
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)出具的遺失證明
增值稅
專用發(fā)票已備案”或“丟失貨運(yùn)業(yè)”
增值稅
有文件證明的專用發(fā)票證明。配額局新聞稿(2014年第19號(hào))對(duì)此有明確規(guī)定。按照這個(gè)操作，即使債券丟失，增值稅還是可以抵扣的。
(編輯:魏源)
2016.11.17
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