「如何合法避稅」企業填錯年度申報表的十種情況
2021-04-16 16:35:13
新申報表實施一年了。新企業個人所得稅年度納稅申報表的開放，給企業增加了很多可玩性。很多企業由于對規定的認識不全面而導致申報失誤，因此補繳稅款，被收取滯納金，還有非常多的企業申報失誤完全，不涉及變更應納稅所得額。雖然不涉及可能性，但企業需要準確解釋，這不僅給自己帶來了困難，也增加了稅務機關的負擔。作者闡述了十個罕見的報告錯誤，引起企業的重視。
填寫錯誤1:需要彌補損失
企業發生的虧損可以在未來五年內彌補，這是一個簡單的政策。企業應填寫A106000“企業個人所得稅彌補虧損”。
在可能性監測中，發現某企業在A106000《企業個人所得稅彌補虧損清單》第5行，即2013年，上年虧損600萬元，但其2013年具體虧損只有100萬元，企業補虧500萬元。經進一步核實，發現該企業2010年、2011年和2012年的損失分別為200萬元、180萬元和120萬元，2014年該企業的可收回損失總額為600萬元，留在圖中，全部彌補至2013年。這種報錯的企業不止一兩家。
填寫錯誤2:企業填寫錯誤
很多企業隨便在A000000《企業基礎數據表》中填寫“103個屬于企業的字符”。如果他們不享受相關稅收和外資，那就沒有意義。但如果享受人民幣加速折舊政策，則必須屬于五大企業(去年又增加了四家企業)。如果企業屬于企業，系統會認為加速折舊有問題。
填寫錯誤3:工資為零
在監控相關費用(職工福利費、職工經費、工會組織經費等。)以工資和工資費用作為扣除序數，發現大量企業超過了扣除額，進一步研究發現，大多數企業的《員工工資稅變動明細表》A105050第1行“工資和工資費用”為零。企業一年一分錢都交不了，就算一分錢都不交，他們從哪里來？他們如何合法避稅？這些企業不在少數。他們認為“稅務變更單”沒有稅務變更就不能填寫，這是錯誤的。即使沒有稅務變動，企業也要根據實際情況填寫相關統計數據。
填錯4:基本上醫保填補充醫保
監測過程中發現，部分企業《員工工資稅變動明細表》A105050第11行“補充醫療保險”超標，保持不變。經核實，發現企業誤填基本醫療保險補充醫療保險行。企業合法避稅學生的基本醫療保險，填寫A105050《員工工資納稅變動明細表》第8行“各類基本社會福利繳費”。
填寫錯誤5:中央政府補貼填寫其他
監測過程中發現A105000中“非應稅收入”第八行“減額定額”和“一般企業收入明細表”第四列不到零，A101010第二十行“中央政府補助收益”為零。對于一般企業來說，大部分非應稅收入來自中央政府補貼，企業沒有獲得中央政府補貼。他們有免稅收入嗎？所以企業有少付收入的嫌疑。經核實，發現該企業在A101010《企業總收入明細表》第26行填報了中央政府補助。因為“其他”也包括其他收入，系統很難判斷“其他”是否包括中央政府補貼。還發現有少數企業通過將中央政府補貼填入其他業務收入，甚至主營業務收入，合法避稅，通過扣除序數會增加業務招待費、獎勵和業務推廣費用，產生可能性。
填寫錯誤6:隨便填寫資產負債表
今天，地方稅務機關要求企業在提交年度報表的同時提交完整的資產負債表。根據年度申報表的填寫說明，主表第1-13行的金額應來自企業資產負債表中的利潤表。監測過程中發現，很多企業資產負債表中的“利潤總額”遠遠超過年度申報表主表第13行的“利潤總額”。經核實，大部分企業資產負債表填列有誤，有的多寫了一個零，有的數字點位置不對，有的本期定額與前期定額顛倒...原因是法律對企業資產負債表的總體質量沒有強制性要求，不涉及稅收，不會受到處罰。因此，企業不重視資產負債表的填列。
錯誤7:收入為正數
據監測，某企業A101010《企業總收入明細表》第9行“其他業務收入”為-20萬元，收入原本增加了利潤，但正數變為減少了收入。經核實，企業其他業務生產成本30萬元，其他業務收入10萬元。企業將-20萬元利息填入“其他業務收入”，不會對應納稅所得額產生負面影響。這種企業不是個案。大多實行《企業會計》。資產負債表中的“其他業務收入”需要填寫到年度申報表中的“其他業務收入”中，“非業務收入”也作為正數填寫。可能是企業統計賬戶是按“非營業性支出”入賬，所以利息填入“非營業性收入”。甚至發現個別企業的主要收入也是這樣報的。這樣雖然不會少繳稅，但會減少業務招待費、報酬、業務推廣費用的扣除序數。
填寫錯誤8:享受折扣，不要備案
在監測過程中，發現很多企業享受了相關的稅收優惠，但并沒有進行記錄。商務部發布的《關于企業個人所得稅兼營外商投資的必要性的新聞稿》(商務部2015年第76號新聞稿)第三條明確規定:“企業應當單獨判斷是否符合外商投資稅收明確規定的前提。凡享受企業個人所得稅優惠的，應按必要的明確規定向稅務機關辦理備案手續，并妥善保存留存和核準的資料。”但是根據
商務部關于金融行政事務審批制度改革若干難點問題的意見
第三條第十一款(國稅發〔2014〕107號)明確規定:“對稅務等行政事務實行備案管理，應當按照明確的規定執行
金融事務
行政機關報送備案材料，
金融事務
行政機關應當將其作為加強后續管理的信息，但不得以未按照明確規定備案為由，剝奪或者限制納稅人和其他行政事務行為人非法享有的基本權利、個人利益、配額或者娛樂活動。納稅人未按照明確規定履行備案手續的，稅務機關應當予以違法處理。企業不備案是不對的，雖然沒有備案，但也可以加享受備案
稅收折扣
所以企業不重視備案。
填寫錯誤9:遇到連續填寫
監測過程中發現，某企業《A105050員工工資稅變更明細表》第4行“員工教育支出”超標，未變更。經核實，企業將員工福利支出(第3行)誤填為員工教育支出(第4行)，發現員工支出異常超標。這樣的企業不在少數，解釋是排的太多，連載太重要。
填寫錯誤10:不要填寫應該填寫的行
在監督過程中，發現某大型國企職工福利費超過2000萬元。財務人員非常驚訝。這么大的國企連這么小的政策都不知道嗎？經與企業核對，原企業將這2000多萬元填入第29行“增加額”、“其他”和“A10500如何合法避稅”第三欄。如何合法避稅？按照申報順序超標的員工福利費，應填寫A105050《員工薪資稅變動明細表》第三行“員工福利費”，第五列“稅變動金額”。如何合法避稅，但是企業填其他流程，真的讓驗證人員哭笑不得。
可能性監控需要由計算機系統識別。一旦不符合相關前提，就由系統識別。當有具體情況時，人們很難判斷是否有可能，只能與企業核對，增加了稅收和企業雙方的負擔。所以，公司是在2015年
達成最終和解
填寫申報表的時候一定要認真填寫，避免自己回避的困難。
