「小企業如何合理避稅」稅務總局對兩個棘手的“營改增”問題有解答啦
2021-04-16 16:36:00
近日，我局物資勞動司以一份秘書說明的方式，回答了我局信息安全與信息技術辦公室兩個非常緊迫的問題:一是差異開票的納稅申報問題；第二是關于營業稅的繳納
納稅申報問題。
難題的歷史背景
“商務部關于全面推廣
《關于體制改革中稅收征管問題的新聞稿》(商務部2016年第23號新聞稿)第四條第二款明確規定:按照現行政策，實行差別征稅時需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發票(司法部、國家稅務總局另有規定的除外)。當納稅人單獨開具增值稅發票或稅務機關代開增值稅發票時，將采用新系統中差別計稅開票的基本功能。輸入含稅營業額(或含稅風險評估金額)和扣款金額，系統將計算含稅和不含稅金額。備注欄會打印“差異稅”，開票不應與其他應稅行為混在一起。
問題描述
如一般納稅人為勞務派遣提供公共服務，營業額100萬元，向勞務單位收取80萬元用于為勞務派遣員工支付工資、社會福利、醫療保險、住房社會保障等，征收率為5%。
繳納增值稅=(100000-800000)/(1+5%)5% = 9523.81元
行=1000000-9523.81=990476.19元
并出具以下發票:
填寫附件信息(一)時，會出現兩種情況(見附件)。而且差異計稅開票的無稅金額和稅金之間沒有勾對關系，導致票表對比不一致。
建議
計劃一。在一個窗口中比較總發票金額計數和總稅額計數；
計劃二。通過這個系統，對差異開票的納稅人進行篩選，設置為白名單，白名單有效期有限制。
業務組建議采用計劃2。
請具體點
1.在填寫《增值稅納稅申報表附信息(一)》(本期銷售情況明細)中的營業額和應納稅額欄目時，差異稅的開票收入按第1種或第2種方式填寫(見附件)。如果以上填寫方式不準確，請填寫具體準確的要求；
2.如果填寫的無稅金額與稅金沒有勾對關系，那么問題描述采用哪種方案；如果以上方案都不采用，如何解決？
商品和勞工部長回答說
難點一:《增值稅納稅申報表附小企業合理避稅信息(一)》(目前銷售情況明細)營業額、產值(應納稅額)欄目填寫時，應按照方法一填寫小企業如何合理避稅基本功能的開票收入。
問題二:因為使用了差異開票的基本功能，所以無稅金額和含稅金額沒有勾對關系，導致票表對比不一致。針對這種情況，建議采用方案二解決。
工商司的答復很簡潔。你明白嗎？
好吧，我來整理一下，它表達了以下最高層次的意思:
1.勞務派遣公共服務，允許使用新系統開具增值稅發票；2.差異開票的應稅項目，在填寫納稅申報單所附信息(1)時，仍應按適用稅種(征收率)折算為無稅金額和銷項稅額(應稅金額)；
3.對于差異開票導致的“票表比對”差異，我局將通過系統進行篩選識別，列為“白名單”。
難題的歷史背景
《商務部關于全面推進營業稅改征增值稅稅收征管制度改革的新聞稿》(商務部2016年第23號新聞稿)明確規定納稅人在地租。行政機關已聲明未開具營業稅發票。2016年5月1日后如需補開發票，可于2016年12月31日終了時開具
(國家稅務總局另有規定的除外)。
問題描述
納稅人已申報繳納營業稅，營改增后已開具增值稅發票。申報增值稅時，銷售額不包括此類收入(申報的營業稅部分)。到目前為止，稅控系統無法區分已繳納營業稅開具的發票，傳輸到框架征管系統的發票統計中包含此類發票，導致納稅人申報比對失敗，只能根據異常情況處理，增加了后臺管理工作的輿論壓力。
建議水印稅控系統在開票界面增加“已繳納營業稅開票”的預置，以滿足后續業務不同管理工作的需要。
請具體點
1.水印稅控系統開票界面增加預置“已繳納營業稅開票”是否可行；
2.如果不采用上述方法，請通過對比票表來更改比賽規則。
商品和勞工部長回答說
難點一:關于納稅人已申報營業稅并補辦增值稅發票的情況，我公司準備研究增值稅發票的管理。新系統增加了補充增值稅普通發票的基本功能。
難點二:對于增值稅發票替換申報營業稅導致的發票與表不符，建議先接收納稅人申報的統計數據，記錄異常對比結果，如何合理為小企業避稅作為實地核查的事項。在現場接受申報的同時，可以對納稅人的稅控電子設備進行清算和解鎖。
這個來自工資部的回答比較明確，你不覺得嗎？
對！我也嘆了口氣，然后我還是啰嗦，但我還是想提醒你:
親愛的納稅人朋友們，為了實現體制轉型的平穩過渡，雖然政策規定“已在地稅行政機關申報營業稅且未開具發票，但需要在2016年5月1日后補開發票的納稅人，可以在2016年12月31日前開具普通增值稅發票”，但如果不選擇，可以濫用這一政策，每開具一張發票都要按需要進行申報，否則可能帶來后續的財務可能。這些發票將來也可能成為“法庭證據”。
