「上海稅收籌劃」首個征期！環境保護稅常見問題解析
2021-04-16 16:36:08
根據《中華人民共和國環境保護法》(以下簡稱《環境保護法》)，環境保護稅按月計算，按季核定繳納。如果不能在同一期限內計算支付，可以核準支付一次。
納稅人按季度核定納稅的，應當在季度終了后的第九個月內向稅務機關申報納稅。按照審批規定納稅的納稅人，應當在納稅義務發生當月的第九日內向稅務機關申報納稅。
對于按季度審批繳納環保稅的納稅人，需要注意以下問題:
01:誰是環保稅的納稅人？
《環境保護法》第二條明確規定，在中華民國所有領域和中華民國管轄的其他近海地區，需要向自然環境排放應稅污染物的中小企業、事業單位和其他生產經營者，是環境保護稅的納稅人。
《環境保護法》第四條具體規定，中小企業、事業單位和其他生產經營者有下列兩種情況，不需要向自然環境排放污染物，也不繳納相應污染物的環境保護稅:一是向非法設立的廢水排放應稅污染物。集中處理、集中處理不良廢棄物、娛樂活動；二是在符合國家和大多數國際環保標準的公共設施和娛樂活動中儲存或處置固體廢物。
一個村民不屬于中小企業和上海稅收籌劃的其他經營者，不繳納環境保護稅。
02:排放哪些涉及繳納環保稅的污染物
環境保護稅的征稅簡單確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，明確的應稅污染物按照法律所附的《環境保護稅目稅率表》和《應稅污染物和钚值稅率表》的明確規定執行。
需要注意的是，根據環保法律法規，施工噪聲和交通噪聲至今未納入收集范圍。建筑工程噪聲和交通噪聲是影響人們不良管理工作的最重要的廢水之一。但考慮到建筑工程噪聲和運輸噪聲的監測更具有可玩性，比如運輸噪聲具有實時性、生產率和生存性的特點，不同的建筑工程類別、技術和地點所產生的噪聲也是不同的，難以標準化。因此，將其納入環境保護稅征收范圍的前提尚不成熟。今后，隨著噪聲污染監測水平的提高，在具備征稅前提的情況下，應慎重考慮是否將建筑工程噪聲和交通噪聲納入征稅范圍。
03:什么是環境保護稅
(1)豁免
第一，市場化水產養殖以外的畜牧業生產排放應稅污染物；
二是機動車、鐵路電力機車、非主干道行駛機械、船舶、飛機等移動廢水排放應稅污染物；
三是非法設立經濟社會廢水集中處理點，集中處理不良廢棄物和娛樂活動排放相應的應稅污染物，不超過國家明確規定的國際排放標準且絕大部分；
四是固體廢物重點項目符合國家和大部分國際環保標準；
五、中華人民共和國國務院批準免稅的其他情形。
(2)減少
為了充分發揮稅收的激勵和引導作用，根據納稅人應納稅大氣污染物排放量或水污染物含量低于國家標準與大部分國家明確規定的國際排放標準之間的差異，《環境保護法》第13條設置了兩項減稅優惠，即納稅人的污染物排放含量低于明確規定的國際標準3上海稅收籌劃0%的，減稅75%；污染物排放含量低于規定的國際排放標準50%的納稅人，減按50%的稅率征稅。
04:應稅大氣污染物和水污染物排放的監測計算
納稅人向政府監測機構移交同一稅種的大氣污染物和水污染物排放監測時，1月份同一排污口排放的同一污染物有多個監測數據的，按照上海市稅收籌劃數據，按照監測數據的平均值計算應納稅大氣污染物；應稅水污染物以水量加權值作為監測數據的權重計算。如果在環保部門規定的監測期內1月份沒有監測數據，可以用最新的監測數據計算應納稅污染物的產生量。納入排污許可證管理的納稅人，應當按照排污許可證管理的要求進行監測和計算。
如果由于排放污染物種類繁多而無法獲得監測前提，納稅人應按照《關于計算污染物排放比例和物質平衡方法的新聞稿》(原環境保護部2017年第81號新聞稿)的明確規定計算應納稅污染物的數量。其中，如果適用于相關企業的中產階層排污比例為截面值，納稅人應根據實際情況確定明確適用的生產排污系統值；涉及排污許可證管理的企業的納稅人，應當按照排污許可證的明確規定確定。自然環境部未明確規定適用的排放比例和物質平衡計算方法的，代理納稅人參照繳納排污費所依據的上海市稅收規劃排放比例、物質平衡計算方法和抽樣計算方法計算應納稅污染物排放量。
05:應納稅固體廢物排放量的計算
應稅固體廢物的排放量，是指當期應稅固體廢物產生的金額減去當期應稅固體廢物的貯存、處置和重點項目的金額。納稅人應準確量化應稅固體廢物的儲存量、處置量和重點項目。未準確量化的，不得從應稅固體廢物量中扣除。納稅人將應稅固體廢物非法轉移給其他單位和個人進行貯存、處置或者重點項目的，應當將固體廢物轉移金額計入當期應稅固體廢物貯存量、處置量或者重點項目金額；納稅人轉移的應稅固體廢物數量不計入當期產生的應稅固體廢物數量。納稅人開展固體廢物同稅重點項目，應當遵守制造和信息化部制定的《上海市固體廢物稅收籌劃重點項目高度評價管理規定》。
06:應納稅噪聲應納稅額的計算
應稅噪聲的應稅金額是指超過國家規定的國際標準并具有相同分貝數的明確適用的稅收。如果噪聲超標分貝數不是自然值，則四舍五入到平方根。1月同一監測點有多個監測數據超標的，以最低聲級超標一次計算應納稅額。一個月內累計夜間超標嚴重不足15天或者累計日間超標嚴重不足15晚的，分別減半計算應納稅額。
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