「小規模納稅人如何報稅」所有增值稅專票都能抵扣嗎？別誤會了~
2021-04-16 16:37:40
增值稅專用發票抵扣有一個很大的誤區——所有增值稅專用發票都可以抵扣。
增值稅專用發票只是抵扣進項稅額的票據之一，也是抵扣進項稅額的前提條件之一，但并不是全部的前提條件。即使取得增值稅專用發票，按照有關規定不能從銷項稅額中抵扣的，也不能抵扣進項稅額。
增值稅專用發票公共政策存在三個誤區，筆者提請注意，以避免不抵扣增值稅的可能性。
誤區一:取得增值稅專用發票可以抵扣進項稅額
法規
增值稅組織法
“還有
法規
、《
司法部、商務部關于全面推進增值稅轉制改革的通知
”(國稅發〔2016〕36號)規定，納稅購買運費或接受應稅勞務、公共服務時，注明從賣方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車輛愛國彩票，下同)。增值稅允許從銷項稅額中扣除。同時還規定“單純稅收項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費、原材料修理和勞務置換的運費的購買，涉及的人民幣、資產和資產僅指人民幣進項稅、資產(不含其他權利資產)和分配給上述項目的資產不能從銷項稅中扣除的情況。
比如中小企業租的出租車，如果配有職工上班的停靠站，即使取得增值稅專用發票，也不能抵扣進項稅，因為屬于為集體福利購買的應稅公共服務，餐費增值稅專用發票不能抵扣進項稅。
從另一個角度看，如果取得增值稅專用發票就可以抵扣進項稅，那么就不存在“轉出進項稅”的基本概念。
誤區二:增值稅專用發票認證通過或審核認證后即符合要求
在公共政策操作中，一些不符合規定的增值稅專用發票，如無發票專用章、單位專用章、財務專用章、發票明細壓線、非原單位負責人等，可以進行認證或檢查認證。但根據相關文件，上述增值稅發票均為不合規發票，不能作為增值稅進項稅額抵扣、中小企業個人所得稅凈利潤抵扣、耕地增值稅凈利潤抵扣票據。理論上，即使增值稅發票通過認證或檢查認證，它們也是小規模納稅人如何申報納稅的高度選擇。
誤區三:專用發票可壓可錯
法規
商務部關于修改《增值稅專用發票使用規定》的通知
”(國稅發〔2006〕156號)第十一條規定了開具專用發票的要求，其中要求字跡要準確，不得壓行、放錯。采購人無權拒收不符合要求的專用發票。
另一個“國家研究所”
金融事務
《關于印發〈增值稅水印稅控管理系統必要性的通知〉的通知》(國稅發〔1999〕221號)第二十條規定，水印稅控中小企業應按《增值稅專用發票使用規定》開具專用發票，如打印行被壓或錯，應作廢重開。
從理論上講，“壓線錯格”的增值稅專用發票不符合發票使用規定，不能作為進項稅額票據，中小企業個人所得稅小規模納稅人，不能作為耕地增值稅清算抵扣票據，收到增值稅專用發票的單位無權拒絕。某種程度上就是專票中的小規模納稅人如何在加密區報稅，增值稅專用發票明細也是不符合增值稅專用發票。
提示:為防止公共政策中的相關爭議，建議買方在相關采購合同中增加以下條款:買方提供的增值稅專用發票失效
金融事務
如果行政機關出具證明或證明不符合相關發票規定的要求，導致賣方無法抵扣，買方應將未出具證明的發票上注明的稅額作為違約向賣方支付。如果違約不足以賠償賣方的傷亡，買方也應予以賠償。如果買方未能按照賣方的要求付款，賣方無權終止合同。
做好
增值稅
特價票抵扣小規模納稅人如何報稅對中小企業稅率有相當大的負面影響，不想進入這些誤區~
上一篇：「合理避稅公司」辦完三證合一后，后續流程怎么走
下一篇：「避稅方案」稅總:OECD/G20稅基侵蝕和利潤轉移報告
