「避稅方案」稅總:OECD/G20稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移報(bào)告
2021-04-16 16:37:40
10月10日，國(guó)家局發(fā)布了《2015年經(jīng)合組織/G20稅基侵蝕與收入轉(zhuǎn)移(BEPS)項(xiàng)目最終調(diào)查報(bào)告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)最終調(diào)查報(bào)告)。BEPS是20國(guó)集團(tuán)秘書(shū)長(zhǎng)在2013年莫斯科峰會(huì)上委托給經(jīng)合組織的國(guó)際改革項(xiàng)目。它旨在修改國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，遏制跨國(guó)公司逃避全球責(zé)任和侵蝕國(guó)家稅基。BEPS項(xiàng)目的成果包括所有15份行動(dòng)計(jì)劃調(diào)查報(bào)告和一份解釋性公開(kāi)信，繁體和中文版本的網(wǎng)址均在國(guó)家研究所
財(cái)政部<避稅方案/p >局網(wǎng)站(http.chinatax.edu .網(wǎng)站)上個(gè)月內(nèi)部發(fā)布。
BEPS項(xiàng)目由61個(gè)國(guó)家共同參與，包括34個(gè)經(jīng)合組織成員國(guó)、10個(gè)非經(jīng)合組織20國(guó)集團(tuán)成員國(guó)和17個(gè)其他發(fā)達(dá)國(guó)家。其一攬子國(guó)際稅制改革項(xiàng)目主要包括各方面的三個(gè)細(xì)節(jié):一是與國(guó)外保持港口貿(mào)易相關(guān)的密切聯(lián)系；二是突出管理娛樂(lè)活動(dòng)、提高稅收流動(dòng)性的本質(zhì)；第三，提高稅收假設(shè)。
經(jīng)過(guò)24個(gè)月的強(qiáng)化管理，經(jīng)合組織在整合2014年9月發(fā)布的BEPS項(xiàng)目前7項(xiàng)產(chǎn)出成果的基礎(chǔ)上，于2015年10月5日發(fā)布了BEPS項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。這些成果已于10月8日經(jīng)G20財(cái)長(zhǎng)和央行副行長(zhǎng)會(huì)議審議通過(guò)，并將提交11月在伊茲密爾舉行的G20峰會(huì)，接受各國(guó)總書(shū)記的嚴(yán)厲批評(píng)。
15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃成果的完成，為國(guó)際稅收各個(gè)領(lǐng)域通過(guò)多邊合作應(yīng)對(duì)聯(lián)合考驗(yàn)提供了一個(gè)很好的范例。世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)密集的多邊和談和協(xié)調(diào)，就轉(zhuǎn)讓價(jià)格、防止協(xié)議濫用、彌合國(guó)際法安全漏洞、應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展考驗(yàn)等一系列基本稅收競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則和管理模式達(dá)成了最重要的共識(shí)。這些成就和一攬子政策的頒布標(biāo)志著上個(gè)世紀(jì)國(guó)際稅收制度第一次重大創(chuàng)新的根本成功。國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則的語(yǔ)法和多邊稅收伙伴的發(fā)展有利于避免企業(yè)跨避稅方案的雙重征稅和雙重不征稅，以及各國(guó)采取的單邊軍事行動(dòng)對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展復(fù)蘇造成的損害。
如何在世界范圍內(nèi)推動(dòng)BEPS成果的實(shí)施是未來(lái)幾年的主要特殊任務(wù)。根據(jù)經(jīng)合組織外交委員會(huì)第90次會(huì)議的討論結(jié)果，各方同意盡快構(gòu)建后BEPS時(shí)期多元化管理的指令集，以吸引更多發(fā)達(dá)國(guó)家參與并為其提供作戰(zhàn)能力建設(shè)工程幫助，并擴(kuò)大BEPS成果的實(shí)施范圍，使其發(fā)揮更大作用。這些從2016年開(kāi)始的后續(xù)管理工作，有望在已有成果的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步形成和補(bǔ)充新的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則體系。
在此次國(guó)際稅制改革中，中國(guó)與經(jīng)合組織合作，公平參與BEPS行動(dòng)計(jì)劃，并享有與經(jīng)合組織國(guó)家相同的基本權(quán)利和責(zé)任。為了搞好BEPS的管理，國(guó)立研究院
金融事務(wù)
我局專(zhuān)門(mén)設(shè)立了二十國(guó)集團(tuán)改革管理體系副組長(zhǎng)，制定了管理工作計(jì)劃、專(zhuān)門(mén)職能、日期和標(biāo)志，全面推進(jìn)了這項(xiàng)工作。目前，50多名領(lǐng)導(dǎo)干部深入?yún)⑴c各類(lèi)避稅方案的討論會(huì)議、調(diào)研工作、意見(jiàn)反饋等管理工作。中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局還擔(dān)任BEPS監(jiān)督委員會(huì)常務(wù)委員，與其他常務(wù)委員一起設(shè)計(jì)、監(jiān)督和審查各種行動(dòng)計(jì)劃、程序和成果。從2013年到2015年，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局參加了86次與BEPS有關(guān)的會(huì)議，并向經(jīng)合組織提交了1000多份關(guān)于中華民族態(tài)度的公開(kāi)信和建議，其中許多被采納并反映在最終結(jié)果中，為項(xiàng)目遵循的框架指南的建立和各項(xiàng)成果的順利進(jìn)展做出了最重要的貢獻(xiàn)，也為發(fā)達(dá)國(guó)家和新興發(fā)達(dá)國(guó)家增強(qiáng)制定競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則的權(quán)利和維護(hù)稅收權(quán)利發(fā)揮了獨(dú)特的作用。同時(shí)，為了研究和應(yīng)用BEPS成果，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局在完成2014年和2015年的調(diào)查報(bào)告后，立即獲得了經(jīng)合組織的授權(quán)，并迅速組織了各種成果調(diào)查報(bào)告的翻譯管理。傳統(tǒng)的調(diào)查報(bào)告在經(jīng)合組織發(fā)布中文版后的第一周就在中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局的這個(gè)網(wǎng)站上發(fā)布了。
此外，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局大力支持BEPS成果在國(guó)外的轉(zhuǎn)化。近兩年來(lái)，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《一般反避稅管理的必要性》和《非居民中小企業(yè)間接轉(zhuǎn)移個(gè)人財(cái)產(chǎn)的必要性》等4項(xiàng)加強(qiáng)反避稅管理的法規(guī)和學(xué)術(shù)文件，并在2015年中華民族與阿根廷簽署的新的避免雙重征稅協(xié)定中增加了反協(xié)定濫用條款。截至目前，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局正在準(zhǔn)備全面修訂《特別支付變更綜合實(shí)施辦法》，這將是中華民族綜合參考BEPS近期論文，結(jié)合中華民族具體情況制定的反避稅操作手冊(cè)。
在BEPS的后續(xù)管理工作中，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局將繼續(xù)深入?yún)⑴c，停止跟進(jìn)各項(xiàng)管理工作。
欲瀏覽2015年G20稅基侵蝕與收入轉(zhuǎn)移(BEPS)項(xiàng)目最終調(diào)查報(bào)告相關(guān)數(shù)據(jù)，請(qǐng)點(diǎn)擊以下網(wǎng)址:
一、解釋性公開(kāi)信
二、第一項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃“應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收考驗(yàn)”
第三，第二個(gè)行動(dòng)計(jì)劃“消除混合錯(cuò)配安排的負(fù)面影響”
第四，第三個(gè)行動(dòng)計(jì)劃，“制定有效控制公司海外競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)則”
動(dòng)詞 （verb的縮寫(xiě)）第四項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃“限制通過(guò)貸款扣除和其他現(xiàn)金支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕”
第六，第五個(gè)避稅計(jì)劃行動(dòng)計(jì)劃“考慮流動(dòng)性和實(shí)質(zhì)性環(huán)境因素，有效打擊稅收危害”
七、第六項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃“預(yù)防
稅收慣例
折扣授予不當(dāng)。"
八、第七項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃“防止規(guī)避構(gòu)成辦公室的人為因素”
九.行動(dòng)計(jì)劃8-10資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格指南
X.第11個(gè)行動(dòng)計(jì)劃:衡量和監(jiān)測(cè)BEPS的避稅計(jì)劃
XI。第12項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則的強(qiáng)制性披露
十二.第十三個(gè)行動(dòng)計(jì)劃轉(zhuǎn)移價(jià)格文件和國(guó)家調(diào)查報(bào)告
十三.第14個(gè)行動(dòng)計(jì)劃“使?fàn)幾h解決功能更加有效”
十四.“為修改貿(mào)易協(xié)定而制定”的第15個(gè)行動(dòng)計(jì)劃
稅收慣例
多邊協(xié)議”
十五.短信
十六.政策簡(jiǎn)報(bào)
十七.對(duì)BEPS的質(zhì)疑與確認(rèn)
十八.常見(jiàn)問(wèn)題
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