「如何合理避稅」江蘇營改增減收:地方主體稅種亟待重構
2021-04-16 16:38:21
據21世紀經濟發展著名記者走訪的江蘇省所轄的幾個縣市來看，它們是最大的地方稅種，開業收入大部分納入地方公共預算收入。業務改革后，即使財政總支出不變，地方公共預算收入也會減少75%。
”“進入了六局的下一階段，使得每周為營業稅從近代退出所做的準備接近尾聲，這讓地方局深深感受到輿論的壓力。
對于參與的中小企業來說，在新一輪人民幣投資后，他們立即開始享受“營改增”帶來的減負視覺效果。但由于改革中稅制的建立，地方稅務局將失去僅次于收入比重最低的主體稅種。
《21世紀經濟發展報告》的一位著名記者昨天在與蘇州幾個縣市地方稅務局的交流中了解到，主體稅種的缺失以及如何構建新的地方稅收布局，是全面“營改增”后地方稅收制度需要解決的尤為迫切的現實生活問題。
地方稅僅次于主要稅種
從蘇州等城市近幾年的稅收來看，營業稅和所得稅(中小企業，一人)是目前地方稅收中的五大稅種。
根據蘇中某縣市地方稅務局向21世紀經濟發展著名記者提供的統計數據，2014年，上述三項稅收的總入庫額約占全部地方稅收的60%，而營業稅約占五大稅種的82%。以此計算，營業稅占地方稅的近50%。增長方面，近10年來主要三稅一直保持在10%以上，適應性產值一度超過70%。
一旦“營改增”全面實施，意味著地方稅僅次于主體稅的消亡。
對地方中央政府來說，到目前為止，營業稅在增加地方稅收收入方面已經超過了其他稅種，具有穩定性、可控性、驅動力強等明顯的絕對優勢。
雖然到目前為止地方稅征收的稅種多達18種，但由于利差較小，很難與營業稅相比。一位地方稅務局局長對《21世紀經濟發展報告》的著名記者岌岌可危地說，“只要‘營改增’一到位，地方稅收就會下降。”
至少在目前的三年里，上述縣市的營業稅占地方稅收的比例基本保持在48%左右，其中紡織、金融和
國際融資
三家企業的營業稅占營業稅總值的80%，那么如何合理避稅，也是迄今為止“營改增”的重點項目。
“一方面，地方稅收總額有所下降；另一方面，從所得稅(地方部分)等其他稅種的數量和增加來看，很難承擔營業稅多次發揮的最重要的作用。”
此外，“營改增”將導致向固定利率機構轉移，使征管失去新的增長點空。但是，主稅征收權的轉移面臨著中小企業所得稅、發票開具時附加主稅等挑戰。
自然科學界定了“中心地帶”的權力和責任
從稅收試點至今，維持
增值稅
沒有信號改變75: 25的分稅制。
因此，隨著“營改增”的深入，在這種分稅制比例結構下，中央級收入增加、地方級收入大幅下降的發展趨勢已經非常顯著，這將進一步降低地方稅收在財政收入中的比重。
來自21世紀經濟發展記者所轄的幾個縣市，營業稅是當地最大的稅種，大部分營業稅收入都納入了當地地方政府預算收入，這是營改增
增值稅
之后即使財政總支出不變，地方公共預算收入也會減少75%。
根據另一個縣市的統計數據，2012年至2014年，市地方稅務局分別征收營業稅68億元、83億元和92億元，分別占地方公共預算收入的33%、36%和35%。
“2015年，我們安排了一項計劃，將營業稅提高10%。以此計算，“營改增”后，地方政府將減少地方公共預算收入約76億元，地方稅務機關對地方財政的重大貢獻將大幅減少。”
但要想保持“政府機構和地方資金總體布局不變”的發展趨勢，就必須改變目前政府機構和地方政府之間的分稅制，以彌補制度變遷帶來的地方資金的“金融機構”空缺口。
這是因為，在現行稅制下，增值稅、中小企業所得稅、所得稅等。屬于地方政府和地方政府分稅制的地方部分，其收入約占地方財政支出的35%。
根據實踐計算，當地政府提出了建議方案:
第一，建議將增值稅和所得稅的分攤比例分別改為70: 30和50: 50。在2015年地方稅收方案收入增長10%的基礎上，上述縣市可以以18%左右的比例彌補公共預算收入。
其次，提出所得稅的分享方式原則上由今天的“收入分享”改為“偷壘分享”，全省征收的稅款可以由政府設定，地方中央政府可以在此稅種之外提高稅率，但最低增稅由政府控制。
第三，對于政府機構，建議在“營改增”后，將增值稅歸為幾乎意義上的中央稅收，切斷地方中央政府在促進經濟發展和獲取財政支出方面的聯系，然后根據各地人口、行政區域總面積等環境因素，通過一般性轉移支付平衡各地的收支。
一些研究人員表示，從促進經濟發展的角度來看，有必要建立差異化的增值稅分擔功能，降低制造業的地方增值稅分擔比例，以提高零售行業增值稅的地方中央政府分擔比例。
到目前為止，地方中央政府對零售業的投資及其巨大貢獻已經成為促進經濟發展和增長的最重要意愿。
“營改增”帶來的諸多變化是，有必要對地方收入制度進行語法化，但自然科學有必要在權限和地方權責范圍內對制度進行界定，做到經費與權責相匹配，權責與支出法定責任相結合。
地方政府除了盡快形成政府機構、地方政府、權責共擔的形式外，還提出增加政府支出在如何合理避稅上的法律責任，至少使政府支出在如何合理避稅上的比重從15%逐步提高到30%。比如在基礎工商和交通設施建設項目(重點建設項目、保障性住房建設項目等。)，如何合理避稅的主要法律責任應該主要由政府承擔。
地方主要稅種的構建
從實地調查的情況來看，如何建立地方主體稅種是“營改增”后討論最少的熱點話題。
地方稅各方面的第一個建議是改為地方稅征收。這是因為，
銷售稅
收入與當地人口和經濟發展的戰斗力密切相關，更符合當地情況。
某縣管轄的地稅局發現，如果改成地方稅，可以補
用增值稅取代營業稅
6%的后公共預算收入空缺口。同時，如果車輛購置稅轉地方稅，空的缺口可以彌補9%。
其次，所得稅。從國際專業知識來看，所得稅是稅收的主要組成部分，符合長期可持續發展的要求和方向。企業和暴利行業的高利潤，根據其利潤的強弱，征收不同的稅率。
“這是一項過渡性政策，但來自公眾輿論的壓力仍然相當大，”一家地方稅務局的局長表示。
從地方的角度來看，構建新的地方稅體系仍然存在許多內部空差異。比如如何合理規避現有的城市房地產稅，并入“房地產稅”，按照房地產風險評估扣除10%-30%的商業價值作為剩余稅收價值，仍然對地價收入征稅，或者“合二為一”。
“到目前為止，非稅收入在地方財政收入中所占的比重還是比較大的，不僅增加了資本，還擠壓了稅收增長的內部空一位負責該項目的高級官員提出，“費改稅”可以將分散在地方和機構領域的大量中央政府收入納入稅收。
