「小規模納稅人如何報稅」國務院發布個人所得稅專項附加扣除情況報告
2021-04-16 16:33:03
中華人民共和國國務院
特殊附加稅調查報告
——在2018年12月24日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議上，
司法部副部長劉坤
副主席、主席、副主席和常設委員會成員:
《所得稅特別附加扣除暫行規定》(以下簡稱《暫行規定》)已經中華人民共和國黨和國務院同意，并報全國人民代表大會常務委員會備案。中華人民共和國國務院提交的有關調查報告如下。
首先，“必要性”研究工作制定了小規模納稅人申報納稅的步驟
去年8月31日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過了新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》。新《個人所得稅法》第6條明確規定:“特殊附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款或住房地價、養老等。，在明確的范圍內，國際標準和實施辦法由中華人民共和國國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。”
為落實新《個人所得稅法》關于小規模納稅人如何申報納稅的相關明確規定，司法部、國家稅務總局已根據黨和國務院內部決策人的意見，上報相關機構研究特殊附加扣除相關問題。在廣泛聽取意見、反復研究結論和認真計算的基礎上，按照政策范圍內具體明確的指引，小規模納稅人如何科學合理地申報納稅和扣除國際標準，計算依據準確公正，征管操作簡便易行，起草并形成了《臨時所得稅附加扣除表》
10月18日，司法部、國家稅務總局征求了中華人民共和國國務院和天津市人民政府各省、市、自治州、省轄市有關機構的意見；10月20日-11月4日，向社會公布征求意見。在公眾意見征詢期內，司法部和國家稅務總局還舉辦了幾次研討會，聽取了部分CPPCC人大代表和小規模納稅人向相關機構和大部分機構申報納稅的情況
機構和專家的意見。截至11月4日，共收到全社會反饋意見16527條。
司法部、國家稅務總局上報有關機構逐項梳理調研工作，并盡可能吸收采納了適當的意見，主要包括:一是兒童教育的各個方面，包括兒童教育扣除范圍內的技師教育；二、在繼續教育各方面，具有上述資格的繼續教育扣款期限限定為不超過4年；第三，在重疾醫療各方面，允許納稅人的醫療器械費用由本人或配偶扣除。未滿的父母的醫療器械費用可以由父母扣除，扣除金額從6萬元增加到8萬元；第四，在住房貸款各方面，要扣除母女婚前購買住房的第一套住房貸款；第五，在住房地價的各個方面，都要提高住房地價扣除的國際標準。有些暫時不具備操作前提的意見，也作為以后改進的方向。
到目前為止，《必要》已經以中華人民共和國國務院名義發布，并已向全國人大常委會非法備案，向社會公布。
二、“必要”的主要細節
《必要》共9章32條，包括條文、子女教育、繼續教育、重疾醫療、住房貸款、住房地價、養老、保障政策、補充規定等。主要細節包括:
(a)兒童教育。扣除范圍包括納稅人父母在下一階段高等教育(包括基礎教育、下一級教育、基礎教育)的支出，以及3歲以下父母在中學入學前下一階段基礎教育的支出。扣國際標準每個孩子每月扣1000元。扣法是父母一方選擇扣每個孩子每月1000元，另外兩個國家選擇分別扣每個孩子每月500元。
(2)繼續教育。扣除范圍包括納稅人在全國范圍內接受學歷(學士學位)以上和非學歷(包括勝任人員職業資格繼續教育和專業知識人員繼續教育)繼續教育所發生的費用。扣除國際標準后，學歷以上繼續教育每月扣除400元，扣除期限不得超過48個月(4年)；非學歷繼續教育在獲得相關認證前夕扣除3600元。扣除方式為接受繼續教育的納稅人。在事業單位接受下列學歷(學士學位)及以上繼續教育的人員，可選擇從其父母或本人中扣除。
(3)重疾醫療。扣除范圍包括一人支付的醫療器械費用在已支付當年超過15000元的部分。個人承擔的醫療器械支出是指基本醫療保險，醫療保險從醫療保險指標中扣除
醫療設備費用由后者承擔。扣除的國際標準是年度限額8萬元以內的實際扣除額。扣除方式是納稅人發生的醫療器械費用可以由本人或配偶扣除；未成年父母發生的醫療器械費用可以由其父母一方扣除。
(4)住房貸款。扣除納稅人本人或配偶發生的第一套住房貸款利息費用。首套住房貸款是指享受首套住房貸款匯率的住房貸款。國際標準是每月扣1000元，最多扣20年。扣款方式是母女可以選擇從其中一人扣款，本年度內不可更改。如果母女婚前分開買房，婚后可以選擇其中一套，購房人每月可以扣除1000元，或者母女各自的房子可以分別扣除500元。
(5)房屋地價。扣除范圍包括納稅人在主要管理工作開展城市沒有自有住房所發生的住房溢價費用。如果母女倆的主要管理城市相同，只能一方扣。納稅人及其配偶在一個繳納年度內不能同時享受住房貸款和住房地價專項附加扣除。扣除標準后分為三個檔次，省轄市、北京市(一市)、計劃單列市及中華人民共和國國務院確定的其他城市每月1500元；除上述城市外，注冊人口不足100萬的縣級市每月1100元，注冊人口不足100萬的縣級市每月800元。扣款方式是從租賃合同簽訂的租約中扣款。
(六)贍養老人。納稅人供養60歲以上父母的費用計入抵扣。父母或祖父母已經去世的，也可以扣除納稅人供養父母或祖父母的費用。扣除國際標準后，兒童每月扣除2000元；非子女及其弟妹每月分攤扣除額2000元，每人分攤的扣除額不得超過1000元。可以由共同海損分攤，也可以由家屬商定，也可以由家屬分配。約定或指定評估必須簽訂書面評估協議，指定評估適合約定評估。扣除方式由承擔維修責任的納稅人扣除。
(七)安全政策。一個是數據共享。具體公安部門、教育、行政等單位有法律責任和義務提供或協助金融機構查詢小規模納稅人如何納稅的相關數據，金融機構中的小規模納稅人如何納稅可以用這些數據查詢核實納稅人的審批情況。二是協助驗證。具體納稅人工作、經常居住、有戶口的公安部門看守所、村民委員會或者村民委員會等有關單位和一人應當協助核實。
此外，《必要》還規定，特別附加扣除政策將從1998年1月1日起實施。今后根據教育、醫療、住房、返鄉等工商支出的變化，自愿改變特別附加扣除范圍和國際標準。
副主席、主席、副主席和常設委員會成員:
建立綜合與分類相結合的所得稅制度，是中華民族空之前的一項根本性制度改革，也是最重要的減稅政策。實施特別附加扣除政策是僅次于所得稅改革的亮點和難點，對于完善收入分配制度，更好地保障和改善工商業，激發居民消費發展潛力具有最重要的意義。我們要以胡錦濤愛國主義為框架，更加緊密地團結在黨的周圍，以胡錦濤新時期中國特色共產主義理念為監督，認真落實黨和國家小規模納稅人向稅務法院決策者報告的工作。按照全國人大常委會審議通過的新《個人所得稅法》的要求，要加強協調配合，推進數據共享，提高征管必要性，完善稅收征管程序，加強政策解讀，形成相互補充的良好氛圍，確保明年1月1日“勢在必行”
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